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财政部 国家税务总局


关于出口货物税收若干问题的补充通知
财政部、国家税务总局



为加强出口货物税收管理，1995年11月以来，根据国务院有关文件精神，财政部、国家税务总局相继颁发了《关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号）和《关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税字〔19
96〕8号）等文件。根据各地执行情况和反映的问题，为进一步完善规范出口货物税收管理办法，现补充通知如下：
一、根据国务院《关于调低出口货物退税率的通知》（国发〔1995〕29号）精神，对1996年1月1日（含1月1日）以后报关离境的出口货物，除已经国家税务总局批准按14％退税率退税的大型成套设备和大宗机电产品外，一律按下列退税率计算退税：
（一）农产品、煤炭退税率为3％；
（二）以农产品为原料加工生产的工业品和适用13％增值税税率的其他货物，退税率为6％。以农产品为原料加工生产的工业品适用范围与财税字〔1995〕92号文件规定的范围相同；
（三）适用17％增值税税率的其他货物，退税率为9％；
（四）从小规模纳税人购进的本条第（一）款的货物，退税率为3％，购进本条第（二）、（三）款的货物，退税率为6％；
（五）出口卷烟仍在生产环节免征增值税、消费税。出口卷烟增值税的进项税额不得抵扣内销货物的应纳增值税，仍应计入产品成本处理。
二、出口企业（不包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业，下同）开展进料加工业务，应按照《海关总署、国家税务总局关于加强协调配合严格出口退税报关单管理和加强防伪鉴别措施的联合通知》（署监〔1996〕32号）中第七条的规定，须先持经贸主管部
门的批件，送主管其出口退税的税务机关审核签章，税务机关须逐笔登记并将复印件留存备查。海关凭盖有主管出口退税的税务机关印章的经贸主管部门的批件，方能办理进口料件“登记手册”；加工的货物出口后，按照下列的规定计算退税。对事先未到税务机关审核签章而以“进料加工
”名义出口的货物，凡属于生产企业出口的，一律按照财税字〔1995〕92号文件中第三条、第五条规定的公式计算退税；凡属于外贸企业出口的，其保税进口的原材料、零部件转售给其他企业加工时，应按规定的增值税税率计征销售料件的增值税。
（一）外贸企业时料加工复出口的货物，其证税或抵扣税款仍按国家税务总局《出口货物退（免）税管理办法》（国税发〔1994〕031号）中第二十一条规定办理，但主管退税的税务机关在计算抵扣进口料、件的税额时，应按照出口货物规定的退税率计算。
（二）生产企业以“进料加工”贸易方式进口料、件加工复出口的，对其进口料件应先根据海关核准的《进料加工登记手册》填具“进料加工贸易申请表”，报经主管其出口退税的税务机关同意盖章后，再将此申请表报送主管其征税的税务机关，并准许其在计征加工成品的增值税时对
这部分进口料、件按规定征税税率计算其退税或抵免税额时，也应对这部分进口料件按规定退税率计算税额并予扣减。
1．实行“先征后退”办法计算退税的生产企业计算公式为：
当期应纳税额＝当期内销货物的销项税额＋当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×征税税率－（当期全部进项税额＋当期海关核销免税进口料件组成计税价格×征税税率）
当期应退税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×退税率。
2．实行“免、抵、退”办法计算退税的生产企业的计算公式为：
当期不予抵扣或退税的税额＝当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税税率－退税率）－当期海关核销免税进口料件组成计税价格×（征税税率－退税率）
其余抵、退税的计算具体步骤和公式仍按财税字〔1995〕92文件的有关规定执行。
三、对经外经贸部批准设立的外商投资性公司，为其所投资的企业代理出口该企业自产的货物，如其所投资的企业是1994年1月1日以后批准设立的外商投资企业，被代理出口的货物可给予退税；如其所投资的企业是1993年12月31日以前批准设立的，被代理出口的货物可
给予免税。
生产企业（包括外商投资企业）委托代理出口非自产的货物所取得的销售收入，应按照增值税暂行条例的规定征税，对外商投资企业经省级外经贸主管部门批准收购出口的货物除外。
四、出口国家规定不予退税的货物，应按照出口货物所取得的销售收入征收增值税。计算公式为：
应纳税额＝出口货物销售收入×外汇人民币牌价×规定税率－进项税额。
五、具有下列情况之一的货物，不予办理退税：
（一）“出口货物报关单（出口退税联）”中“经营单位”名称、增值税专用发票中“购物单位”名称、以及“税收（出口货物专用）缴款书”、“出口货物完税分割单”（以下称“分割单”）中“购货企业”名称与申报退税企业名称不一致的货物。委托外贸企业（包括第三条所述的
外商投资性公司，下同）代理出口的货物除外；
（二）挂靠企业、借权企业出口的货物；
（三）出口企业申报办理退税提供的增值税专用发票属于虚开、伪造或发票内容不规范、印章不符的货物。
六、外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，委托方在申请办理退税时，除按财税字〔1995〕92号文件的有关规定提供“代理出口贷物证明”等五项凭证外，还需提供出口货物的增值税（或消费税）税收专用缴款书或“分割单”；

对外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，其应退税款应依该货物增值税专用发票的金额和相关退税率计算确定。
七、生产企业自营出口和委托外贸企业代理出口的货物，凡实行“先征后退”办法的，生产企业在申请办理退税时，除按财税字〔1995〕92号文件规定提供“代理出口货物证明”等五项凭证外，还应提供增值税税收专用缴款书。
上述企业申请退税时，均须填是“生产企业出口货物退（免）税申报表”（格式一）。
八、除规定不退税的消费税应税消费品以外，对有进出口经营权的生产企业委托外贸企业代理出口的消费税应税消费品，一律免征消费税；对其他生产企业委托出口的消费税应税消费品，实行“先征后退”的办法。
九、对生产企业委托外贸企业代理出口和对外贸企业委托外贸企业代理出口的货物，受托方所在地主管其退税的税务机关在开具“代理出口货物证明”时，须将委托方开给代理方的该批代理出口货物的增值税专用发票（抵扣联）收缴注销。
十、考虑到修理外轮业务的特殊性，准予出口企业在申报退税时，免予提供用于修理外轮的货物的“出口货物报关单（出口退税联）”，但须提供由海关、边防、卫生、检疫等部门联合检查后出具的、盖有海关验讫章的有关船舶出口口岸证明。
十一、对财政部、国家税务总局《关于印发〈出口货物退（免）税若干问题规定〉的通知》（财税字〔1995〕92号，以下简称《若干问题规定》），补充、说明如下：
（一）《若干问题规定》第一条增列第（六）款，内容为“外贸企业委托生产企业加工货物，其支付的工缴费部分的退税率为14％；
（二）《若干问题规定》第一条第（一）款所述“煤炭”，是指直接从地下开采出来的原煤和经洗选、精先工序生产的洗煤、选煤，以及在开采、洗选、运输过程中产生的落地煤、石煤、手拣煤、风化煤、煤泥等，不包括焦炭和经干馏（或碳化、气化）煤，褐煤或泥煤加工制成的半焦
炭；
（三）《若干问题规定》第一条第（二）款所述“以农产品为原料加工的工业品”适用范围，除原规定已列明的外，还包括：1．奶油，乳酪；2．洗净动物毛，洗净动物绒（包括洗净羽绒），洗净肠衣；3．珍珠制品；4．木炭；5．植物增稠剂；6．夏布；7．混纺纱（棉、化纤
混纺纱除外）等；
（四）《若干问题规定》第三、四、五条所述“货物”，指自产货物（含扩散产品、协作生产产品）；
（五）《若干问题规定》第三条“出口货物占当期全部货物销售额50％以上的企业”中所述的“当期”，指一个自然季度；
（六）《若干问题规定》第六条所述“保税区”，是指经国务院批准认定的保税区。
保税区内企业从区外有进出口经营权的企业购进货物，区外的供货企业应向保税区内企业提供“增值税（或消费税）税收专用缴款书”或“分割单”，保税区内企业将这部分货物出口或加工再出口后，凭该批货物的专用缴款书或“分割单”、运往保税区的《出口货物报关单》及从保税
区报关离境的《出口货物报关单（出口退税联）》、结汇水单（可不提供出口收荡核销单（出口退税专用联））及其他有关凭证申报办理退税；
（七）为便于出口退税的计算机管理，《若干问题规定》第二条第（一）款所附原“代理出口货物证明”式样停止使用，启用新的“代理出口货物证明”式样（格式二）。
十二、对财政部、国家税务总局《关于出口货物恢复使用增值税税收专用缴款书管理的通知》（财税字〔1996〕8号，以下简称《通知》），补充、说明如下：
（一）《通知》第三条第（一）款所述“生产企业”，包括1993年12月31日以前批准设立的外商投资企业；第三条第（一）款所述“市县外贸企业”指地市级或市县级外经贸管理部门所属的专门经营出口货物收购业务的企业（包括具有直接进出口经营权的地市级外贸企业和市
县级外贸企业）；第三条第（二）款所述“农业产品收购单位”指基层供销社和经工商行政管理部门认定的专门从事农、林、牧、水产品收购业务的企业，不包括其他从事兼营农、林、牧、水产品收购业务的企业；
（二）出口企业和市县外贸企业购买用于出口的货物并要求供货企业提供出口货物“专用缴款书”时，出口企业和市县外贸企业须向供货企业所在地税务机关出具“企业法人营业执照”（复印件）或“退税登记证”（复印件）；
（三）对市县外贸企业1996年4月1日前已购进、并在1996年4月1日后转售给出口企业的库存货物，主管其征税的税务机关可在清理、登记库存的基础上，根据《通知》第七条的有关规定对该批转售货物按转售价格开具相应的“分割单”一式二联，并需在“分割单”上注明
“库存”字样。
十三、考虑到实行新税制后，原高税率产品均已和其他产品统一税负，不再存在相对高税率的实际情况，自1996年1月1日起，停止《国家税务局、对外经济贸易部关于明确部分出口高税率产品和贵重产品准予退税的通知》（国税发〔1992〕079号）等有关文件中有关机械
手表（包括机芯）、化妆品、乳胶制品和其他橡胶制品等四类产品实行由国家税务总局、对外贸易经济合作部指定经营单位经营出口后方可办理退税的规定。但为了加强贵重产品的退税管理，对出口的黄金首饰、珠宝玉石、水貂皮、鱼翅、鲍鱼、海参、鱼唇、干贝、燕窝等产品退税问题，
仍应按国税发〔1992〕079号及有关文件的规定办理，其中国税发〔1992〕079号文件中所述“黄金首饰珠宝玉器”，应包括以金、银、宝石、珍珠、钻石、翡翠、珊瑚、玛瑙等贵重物质及其制作的各种纯金银首饰及镶嵌首饰。但不包括各种人造宝石及其制品。
十四、1995年7月1日、1996年1月1日两次调整退税率后，出口货物新退税率执行时间以“出口货物报关单（出口退税联）”上注明的海关离境日期为准。
对出口企业提供的未注明海关离境日期的“出口货物报关单（出口退税联）”，主管出口退税的税务机关应与国家税务总局传送的海关电子信息进行核对；对核对有误的，主管出口退税的税务机关应派人或发函进行调查，核对无误后，方可办理退税；否则不予退税。
十五、本补充通知第四条从1994年1月1日起执行；第一、十三条自1996年1月1日起执行；第二、三、八、十、十一、十四条自1995年7月1日起执行；第五、六、十二条自1996年4月1日起执行；第七、九条自文到之日起执行。此前的规定与本补充通知有抵触的
，以本补充通知为准。
附件：1．《生产企业出口货物退（免）税申报表》（略）
2．《代理出口贷物证明》（略）




1997年2月21日
甘肃省平凉市人民政府办公室


平政办发〔2008〕 85号


平凉市人民政府办公室批转人行平凉市中心支行关于平凉市农户小额信用贷款管理实施办法的通知



各县（区）人民政府，市政府有关部门，中省驻平有关单位：

人行平凉市中心支行《关于平凉市农户小额信用贷款管理实施办法》已经市政府同意，现予批转，请认真遵照执行。

二○○八年七月六日



中国人民银行平凉市中心支行

关于平凉市农户小额信用贷款管理实施办法



为了进一步加快我市新农村建设步伐，调动农民开展全民创业的积极性，促进农村产业结构调整，推动农业增产、农民增收和农村经济发展，根据有关金融法规，结合我市实际，特制定平凉市农户小额信用贷款管理实施办法。

第一章　总　则

第一条 本办法主要目的是促进对“三农”的信贷投入，方便贷款农户，简化贷款手续，开辟支农富农的“绿色通道”，更好地提高信贷支农的服务水平。

第二条 本办法适用范围为涉农的政策性银行、国有商业银行、邮政储蓄银行、城市信用社、农村信用社、村镇银行（简称经办金融机构）。

第三条　本办法所称农户主要为从事与农村经济有关的农村居民、个体经商户。

第四条 农户小额信用贷款（简称小额农贷）是以农户的信誉为保证，在核定的额度和期限内发放的小额信用贷款。

第五条 农户小额信用贷款采取“一次核定、随用随贷、余额控制、周转使用”的管理办法。

第六条 小额农贷业务应当遵循安全、简便、有效和评级优先的原则。

第七条　农户小额信用贷款使用农户贷款证。贷款证由农户所在地的涉农金融机构发放，贷款证以农户为单位，一户一证，不得出租、出借或转让。

第二章　贷款的条件和用途

第八条　小额信用贷款人条件：

（一）农村社区内的农户或个体经营户，具有完全民事行为能力；

（二）信用观念强、资信状况良好；

（三）从事土地耕作或其它符合国家产业政策的生产经营活动，并有可靠收入；

（四）家庭成员中必须有具有劳动生产或经营管理能力的劳动力。

第九条　农户小额信用贷款用途及安排次序：

（一）种植业、养殖业等农业生产费用贷款；

（二）为农业生产服务的个体私营经济贷款；

（三）小型农机具贷款；

（四）农副产品代购代销、加工、运输等服务业贷款；

（五）以农产品产业链为纽带的农村经济合作组织；

（六）以农产品为主的加工企业；

（七）购置生活用品、建房、医疗、子女上学（不含生源地助学贷款）等消费性贷款；

（八）农村基础设施建设贷款。

第三章　资信评定及信用额度

第十条　经办金融机构成立农户资信评定小组。小组由基层营业网点负责人、信贷人员、村干部和村民代表组成。

第十一条 农户申请资信评定应具备下列条件：

（一）家庭成员思想品德好，遵纪守法，无违法和不良嗜好行为；

（二）邻里关系好，家庭和睦，勤劳致富，诚实守信，群众反映好；

（三）担保他人贷款能够积极协助清收并承担连带责任。

第十二条　农户资信评定、贷款额度确定步骤：

（一）农户向基层营业网点提出贷款申请；

（二）信贷人员调查农户生产生活资金需求和家庭经济收入情况，掌握借款人的信用条件，并提出初步意见；

（三）由资信评定小组根据信贷人员及所在地社员代表或村民委员会提供的情况，确定贷款额度，核发贷款证。

第十三条　农户资信评定分优秀、良好、一般信用等级。

“优秀”等级的标准是：

①三年内在金融机构的贷款能够按时偿还本息，贷款无逾期、欠息记录；

②有可靠的经济来源，家庭年人均收入在本村镇平均水平以上；

③自有资金占生产所需资金的50%以上。

“良好”等级的标准是：

①在金融机构贷款无逾期，能够按时结息；

②有良好的生产经营管理能力，无债务纠纷；

③自有资金占生产所需资金的30―50%。

“一般”等级的标准是：

①贷款无逾期，能够按时结息；

②家庭有基本劳动力，还款来源有保障。

第十四条 经办金融机构应及时将农户信用等级评定情况在当地村委会进行公示。

第十五条 农户信用等级情况每两年进行一次审查，根据审查情况给予相应调整。

第十六条 经办金融机构应根据农户资信等级给予相应的授信额度，“优秀”的产业带头人、农副产品贩运大户、个体私营经济、农副产品加工企业限额为30万元；优秀的种植、养殖、自主创业户限额为5万元，良好户为3万元，一般户为2万元。

第四章　贷款发放与管理

第十七条　对已核定贷款额度的农户，在期限和额度内农户凭贷款证、户口簿或身份证到经办金融机构办理贷款，或由经办金融机构信贷人员根据农户要求到农户居住地直接发放贷款，逐笔填写借据。

第十八条　经办金融机构要以户为单位设立登记台账，并根据变更情况更换台账。

第十九条　对随意改变贷款用途、出租、出借和转让贷款证的农户，应取消其小额信用贷款资格。

第二十条　贷款发放后，经办金融机构的信贷员要经常深入农户，了解和掌握贷户的生产经营情况和贷款使用情况，加强贷后管理。

第五章　贷款期限与利率

第二十一条　农户小额信用贷款期限根据生产经营活动的周期和农户贷款用途确定，允许跨年度使用。

第二十二条　农户小额信用贷款按人民银行公布的贷款基准利率和浮动幅度视信用等级给予优惠。

第二十三条　农户小额信用贷款的结息方式按借款合同约定办理。

第六章　附　则

第二十四条　本办法中未尽事宜按有关金融法规要求执行。

第二十五条　本办法由人民银行平凉市中心支行负责解释。各县（区）可结合本地实际，根据本办法制定实施细则。