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中国保险监督管理委员会


关于印发《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第2号：次级债、可转换债券、股票和境外外汇投资资产》的通知（04-12-30）


各保险公司：
随着保险公司融资渠道和投资渠道的不断拓宽，保险公司偿付能力报告编报中出现了一些新的资产和负债项目，需要及时明确其认可标准，以便科学、准确地评估保险公司的偿付能力。经研究，我会制定了《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第2号：次级债、可转换债券、股票和境外外汇投资资产》，现予印发，请遵照执行。







附件：《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第2号：次级债、可转换债券、股票和境外外汇投资资产》

关于印发《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第2号：次级债、可转换债券、股票和境外外汇投资资产》的通知

各保险公司

各保监局




偿付能力 编报规则 通知
主席、副主席、纪委书记、主席助理，办公厅、产险部、寿险部、资金运用部
随着保险公司融资渠道和投资渠道的不断拓宽，保险公司偿付能力报告编报中出现了一些新的资产和负债项目，需要及时明确其认可标准，以便科学、准确地评估保险公司的偿付能力。经研究，我会制定了《保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第2号：次级债、可转换债券、股票和境外外汇投资资产》，现予印发，请遵照执行。





保险公司偿付能力报告编报规则——问题解答第2号：
次级债、可转换债券、股票和境外外汇投资资产

问：最近中国保监会允许保险公司购买商业银行和保险公司发行的次级债，保险公司应当如何在偿付能力报告中认可自己持有的次级债？如何披露相关信息？
答：保险公司持有的次级债应当按照以下标准进行认可：
（1）保险公司根据中国保监会的规定持有的商业银行和其他保险公司发行的次级债为认可资产，但超过比例限制持有的部分为非认可资产。保险公司应当以次级债的账面价值（指账面余额扣减计提的减值或跌价准备之后的金额，下同）作为其认可价值。
（2）如果发行人已经逾期3个月以上未支付或保险公司预期发行人将无法支付次级债的利息，保险公司应当对持有的所有该发行人的次级债全额计提减值准备，并将其应收利息确认为非认可资产。如果发行人随后全额支付了所欠利息，且保险公司有恰当的证据（如发行人的现金流和盈利能力有明显改善）合理预期发行人能够支付以后的本息，则可以将计提的减值准备转回，并在偿付能力报表附注中披露相关证据。
保险公司持有的次级债在认可资产表的“金融债券”项目中反映。保险公司应当在偿付能力报表附注中披露：（1）报告期内次级债的增减情况；（2）可能影响次级债本息可收回性的重大事项；（3）报告期内将次级债重新确认为认可资产（如有）的证据。
保险公司应当在偿付能力报告明细表SDA（见附件1）中披露发行人和次级债合同的相关信息，以及次级债的认可价值等信息。

问：保险公司如何在偿付能力报告中认可和反映定向募集的次级债？
答：保险公司根据《保险公司次级定期债务管理暂行办法》（保监会令〔2004〕10号）定向募集的次级债，应当在到期日前将次级债按以下折算比例确认为认可负债，认可价值为次级债的账面价值（包括一次还本付息次级债的应计利息）与相应折算比例的乘积:
剩余年限在4年（含4年）以上 0
剩余年限在3－4年（含3年）的 20％
剩余年限在2－3年（含2年）的 40％
剩余年限在1－2年（含1年）的 60％
剩余年限在1年以内的 80％
分期付息次级债的应付利息为认可负债，以账面价值作为其认可价值。
如果保险公司提前偿还某合同下的全部（或部分）次级债，则应当从合同双方确定提前偿还之日起，将所要偿还的次级债本息确认为认可负债，该合同下未偿还的次级债本息仍按上述折算比例确认为认可负债。
保险公司应当在认可负债表的“卖出回购证券”项目与“其他负债”项目之间增加“应付次级债”项目反映次级债确认为认可负债的价值。保险公司应当在偿付能力报表附注中披露报告期内次级债的募集情况和影响次级债本息偿付能力的重大事项，并在偿付能力报告明细表SDL（见附件2）中披露债权人和次级债合同的相关信息，以及次级债的账面价值和认可价值等信息。

问：可转换债券（以下简称“可转债”）是否属于认可资产？在认可资产表中如何反映？
　　答：可转债为认可资产，但违反中国保监会规定比例限制持有的可转债为非认可资产。无论公司管理层是否有意长期持有可转债，保险公司均应以可转债的账面价值与市价的低者作为其认可价值。可转债在认可资产表的“企业债券”项目中反映。

问：保险公司根据《保险机构投资者股票投资管理暂行办法》（保监会令〔2004〕12号）持有的股票应当如何认可？如何披露相关信息？
答：保险公司根据《保险机构投资者股票投资管理暂行办法》持有的股票为认可资产。无论公司管理层是否有意长期持有，保险公司均应以股票的账面价值与市价的低者作为其认可价值。由于被投资公司业绩下滑、人为操纵股价等因素使保险公司持有的股票成为《保险机构投资者股票投资管理暂行办法》第十四条所规定的禁止投资的股票，保险公司应当将其确认为非认可资产。
保险公司除了应当在认可资产表的“股权投资”项目中反映股票投资的认可价值外，还应当在偿付能力报告明细表SK（见附件3）中披露股票投资的被投资人、持股比例、取得时间、账面价值、市价、认可价值等信息。

问：保险公司外汇资金境外运用所取得的投资资产如何认可？在认可资产表中如何反映？
　　答：保险公司根据《保险外汇资金境外运用管理暂行办法》（保监会令〔2004〕9号）取得的外汇投资资产为认可资产，其中：
（1）保险公司在中资商业银行的境外分行和外国银行的存款以账面价值作为其认可价值，在认可资产表的“存款”项目中反映。
（2）保险公司购买的债券以账面价值作为其认可价值。保险公司购买的中国政府在境外发行的债券和外国政府债券在认可资产表的“政府债券”项目中反映，购买的国际金融组织债券在认可资产表的“金融债券”项目中反映，购买的中国企业在境外发行的债券和外国公司债券按债券类别在认可资产表的“企业债券”或“金融债券”项目中反映。
（3）保险公司购买的货币市场产品应当按照成本与市价孰低法计价，在认可资产表的“其他投资资产”项目中反映。
保险公司持有的下列境外外汇投资资产为非认可资产：
（1）违反中国保监会规定比例限制持有的境外外汇投资资产；
（2）由于当地的外汇管制、政治动乱、战争、金融危机等原因而导致保险公司对其支配或处置受到限制的境外外汇投资资产。
保险公司应当在偿付能力报告明细表FIA（见附件4）中披露外汇资金余额、国家外汇管理局批准的投资付汇额度、外汇资金境外运用的投资品种、国别、信用等级、到期日、利率、账面价值、认可价值等信息。附件1：
明细表SDA：持有的次级债

公司名称： 年（ 季） 单位：万元

行次 发行人 与本公司的关系 到期日 利率 付息
频率 可否提前赎回或转让 购买日 次级债的账面
余额 次级债的非认可价值 次级债的认可
价值 应收利息
减值（跌价）准备 超比例限制 其他 账面
余额 认可
价值
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11＝7-8
-9-10 12 13
1 保险公司 —— —— —— —— —— ——
1.1 ………
1.2 ………
…. ………
2 全国性商业银行 —— —— —— —— —— ——
2.1 ………
2.2 ………
…. ………
3 其他商业银行 —— —— —— —— —— ——
3.1 ………
3.2 ………
…. ………
4 总计 —— —— —— —— —— ——
填表说明：
（1）本表按照次级债到期的先后顺序填列，即先填列最先到期的次级债；
（2）如果保险公司购买了同一发行人不同期的次级债，应分别填列各期次级债的相关信息；
（3）如果保险公司与次级债发行人（募集人）为关联方，则应在第1列中列明双方的关联方关系（股东、股东的控制方、受同一第三方控制、子公司等），例如，如果发行人为公司股东，则在第1列填列“本公司的股东”；如果没有关联方关系，则在第1列填列“非关联方”；
（4）到期日和购买日只需填列年度和月份，如2004年5月；如合同双方已确认提前偿还，则应以提前偿还日作为到期日；
（5）第4列填列发行人支付次级债利息的频率，如一次付息、年付、半年付或季付等；
（6）如果保险公司持有的次级债总规模超过规定的比例限制，则超过比例限制持有的部分应按发行人类别在第1行、第2行、第3行或第4行的“超比例限制”栏中填列；
（7）第9列和第10列分别填列超比例限制持有的次级债的账面价值和其他非认可次级债的账面价值，即第8列减值（跌价）准备包括超比例限制持有的次级债和其他非认可次级债的减值（跌价）准备；
（8）一次还本付息的次级债的应计利息应当计入次级债的账面价值，分期付息的次级债的应收利息的账面余额和认可价值分别在第12列和第13列列示。


附件2：
明细表SDL：募集的次级债

公司名称： 年（ 季） 单位：万元

行次 债权人 与本公司的关系 到期日 利率 付息频率 募集日 应付次级债的账面价值 应付次级债的认可价值 应付利息的账面价值（即认可价值）
1 2 3 4 5 6 7 8
1.1 ……….
1.2 ……….
1.3 ……….
… ……….
1 总计 —— —— —— —— ——
填表说明：
（1）本表按照次级债到期的先后顺序填列，即先填列最先到期的次级债；
（2）如果同一债权人购买了保险公司不同期的次级债，应分别填列各期次级债的相关信息；
（3）同一期次级债有多个债权人的，应分别列示该期次级债的前10大债权人，汇总列示其他债权人（债权人名称可填列“某期次级债的其他债权人”）；
（4）如果债权人与保险公司（募集人）为关联方，则应在第1列中列明双方的关联方关系（股东、股东的控制方、受同一第三方控制、子公司等），例如，如果债权人为公司股东，则在第1列填列“本公司的股东”；如果没有关联方关系，则在第1列填列“非关联方”；
（5）到期日和募集日只需填列年度和月份，如2004年5月；如合同双方已确认提前偿还，则应以提前偿还日作为到期日；
（6）第4列填列保险公司支付次级债利息的频率，如一次付息、年付、半年付或季付等；
（7）第8列填列分期付息的次级债的应付利息，一次还本付息的次级债的应计利息应计入应付次级债的账面价值。
附件3：
明细表SK：持有的股权投资

公司名称： 年（ 季） 单位：万元

行次 被投资人 持股比例 取得
时间 是否具有控制权或重大影响 是否长期持有 初始投资
成本 账面
余额 市价 非认可价值 认可
价值
减值（跌价）准备 违反规定
持有 其他
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11＝6－8－9－10
1 上市股票投资 —— —— —— ——
1.1 ……… —— ——
1.2 ……… —— ——
… ……… —— ——
2 非上市股权投资 —— —— —— —— ——
2.1 ……… ——
2.2 ……… ——
… ……… ——
3 总计 —— —— —— —— ——
填表说明：
（1）保险公司应在第2列填列非上市股权投资的第一次资本投入的时间（年度），上市股票投资不需要填列取得时间；
（2）初始投资成本指保险公司取得股权投资时的实际成本，保险公司应当按照国家统一的会计制度确定股权投资的初始投资成本；
（3）保险公司应按报告日的收盘价确定上市股票投资的市价，报告日没有交易的，按最近交易日的收盘价确定其市价；
（4）第9列和第10列分别填列违反规定持有的股权投资和其他非认可的股权投资的账面价值，即第8列减值（跌价）准备包括违反规定持有的股权投资和其他非认可的股权投资的减值（跌价）准备；
（5）如果保险公司持有的股权投资的总规模超过比例限制，则超过比例限制持有的部分在第1行、第2行或第3行的“违反规定持有”栏中填列。


附件4：
明细表FIA：持有的境外外汇投资资产

公司名称： 年（ 季） 单位：万元

行次 投资品种 国别 评级机构及信用等级 到期日 利率 付息频率 账面余额 非认可价值 认可价值
外币 人民币 汇兑损益
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10＝7-9
1 ………
2 ………
3 ………
4 ………
5 ………
6 ………
7 ………
8 ………
9 ………
10 ………
11 政府债券 —— —— —— —— ——
12 金融债券 —— —— —— —— ——
13 企业债券 —— —— —— —— ——
14 货币市场产品 —— —— —— —— ——
15 银行存款 —— —— —— —— ——
16 总计 —— —— —— —— ——
国家外汇管理局核准的
投资付汇额度 外汇资金
余额 外汇资金境外委托投资余额
填表说明：
（1）第1行至第10行降序填列账面余额（人民币）居前十位的境外外汇投资资产的明细信息，第11行至第15行填列政府债券等各类境外外汇投资资产的账面余额、非认可价值、认可价值等信息，第16行填列全部境外外汇投资资产的账面余额、非认可价值、认可价值等信息；
（2）第1行至第10行的“国别”栏填列政府债券的发行国（或地区），以及企业债券发行人、金融债券发行人和存款银行的所在国（或地区）；
（3）到期日只需填列年度和月份，如2004年5月；
（4）第5列填列银行存款、债券、货币市场产品支付利息的频率，如一次付息、年付、半年付或季付等；
（5）第6列和第7列分别填列外币表示的账面余额（应当标明币种，如USD、HKD等）和折合为人民币的账面余额，第9列和第10列填列折合为人民币的非认可价值和认可价值。如果某类外汇投资资产的币种超过一种，则第11行至第16行的第6列不需要填列。
内蒙古自治区政府


内蒙古自治区直属机关事业单位住房补贴暂行办法
内蒙古自治区政府


经内蒙古自治区政府第十九次常务会讨论通过

第一章 总则
第一条 为了加快自治区直属机关、事业单位住房制度改革，实现住房分配货币化，根据《国务院关于进一步深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》（国发〔1998〕23号）和《内蒙古自治区人民政府关于深化城镇住房制度改革加快住房建设的通知》（内政发〔1998〕
82号）制定本办法。
第二条 实行住房补贴，要坚持国家政策为指导，从实际出发，兼顾职工利益和财政承受能力，量力而行的原则；国家、单位、个人三者合理负担的原则；低标准，快起步，重在建立新制度的原则。
第三条 本办法实施范围是自治区本级财政预算拨款或财政部分补助的驻呼直属机关、事业单位。
自治区本级财政预算拨款或财政部分补助的驻外埠单位，执行当地住房补贴有关政策规定。
第四条 实行住房补贴的对象是本办法实施范围内单位的无房职工、住房面积未达到规定面积标准的职工（含离退休人员，下同）。
第五条 本办法所称无房职工是指本人及其配偶均未享受过福利性实物分房的人员。
本办法所称住房面积未达标职工是指本人及配偶已享受过福利性实物分房，但现住房建筑面积未达到职工个人应享受的住房补贴建筑面积标准的人员。
本办法所称福利性实物分房是指按原房改政策购买公有住房、租住公有住房。
住用单位或房管部门成套平房的，视为有房户；住用单位或房管部门非成套平房的，视为有房户，但在计算面积时按平房现建筑面积的70％予以折算。
第六条 参加单位集资建房、合作建房的职工，按下列规定处理：
（一）每平方米个人出资额在经济适用住房基准价格以上，且本人及配偶均未享受过福利性实物分房的，视为无房户。
（二）每平方米个人出资额在经济适用住房基准价格以下的，对已集资、合作建设的住房，按现时公房出售政策计算个人应付购房款。集资额（合作建房出资，下同）超出应付购房款的部分，折算住房面积，根据折算后的住房面积认定其是否达标：集资额低于应付购房款的，补交差额
后，根据现住房面积认定其是否达标。
折算后的住房建筑面积＝集资、合作建设的房屋建筑面积－（集资额－应付购房款）÷经济适用住房基准价格

第二章 住房补贴标准
第七条 职工住房补贴建筑面积标准为：
机关、事业单位行政人员：办事员、科员，70平方米；副主任科员，80平方米；主任科员，90平方米；副处级，100平方米；正处级，110平方米；副厅（局）级，120平方米；正厅（局）级，130平方米。
被聘专业技术职务人员：技术员，70平方米；助理级，80平方米；中级，90平方米；副高级，5年（含）以下，105平方米，5年以上，115平方米；正高级，125平方米。
机关、事业单位的技术工人、普通工人：中级工以下和20年（含）工龄以下的普通工人，70平方米；高级工和20年工龄以上的普通工人，80平方米；技师，90平方米；高级技师，100平方米。
第八条 职工住房补贴包括基准补贴和建立住房公积金制度前的工龄补贴。
（一）基准补贴额＝每平方米建筑面积基准补贴额×职工住房补贴建筑面积标准
每平方米建筑面积基准补贴额由自治区房改办根据呼和浩特市经济适用住房基准价格和呼和浩特市职工年平均工资定期测算。
计算公式为：
每平方米建筑面积基准补贴额＝经济适用住房基准价格÷2－（职均工资×4）÷70
呼和浩特市2000年度每平方米建筑面积基准补贴额为350元。
（二）工龄补贴额＝年度每平方米建筑面积工龄补贴额×职工建立住房公积金制度前的工龄×职工住房补贴建筑面积标准。其中，年度每平方米建筑面积工龄补贴额按出售公有住房工龄折扣办法计算。呼和浩特市2000年年度每平方米建筑面积工龄补贴额为5．73元（只限发放住
房补贴时使用）。
第九条 职工住房补贴采取一次性补贴、按月补贴的方式发放：
（一）1999年12月31日（含）前参加工作的无房职工和住房未达标职工（以下简称老职工）的住房补贴，采取一次性核算、分期分批方式发放。
一次性发放的住房补贴额＝（每平方米建筑面积基准补贴额＋年度每平方米建筑面积工龄补贴额×职工建立住房公积金制度前的工龄）×（职工住房补贴建筑面积标准－现住房建筑面积）。
住房未达标的离退休老职工，本人提出不再换购住房申请，经单位签署意见，报自治区房改办核准后，可一次性领取差面积部分住房补贴。
（二）1999年12月31日后参加工作的职工（以下简称新职工）的住房补贴，采取按月方式发放。
新职工月住房补贴额＝职工当月工资总额×年度月住房补贴率。
第十条 年度月住房补贴率实行动态管理，由自治区房改办根据每平方米建筑面积基准补贴额、职工住房补贴建筑面积标准和职工平均工资进行测算，并定期公布。2000年年度月住房补贴率为15％。
第十一条 职工住房补贴由职工夫妇双方所在工作单位按职工本人应享受的住房补贴面积标准分别计发。
机关人员只按行政职务进行补贴；事业单位人员只有行政职务的按行政人员标准执行，只有被聘专业技术职务的按被聘专业技术职务人员标准执行，同时具有行政职务和被聘专业技术职务的人员可就高标准执行。

第三章 住房补贴的资金来源
第十二条 住房补贴资金从原有住房建设资金划转部分、单位公有住房出售收入与单位其它住房资金中解决。不足部分，由自治区财政预算拨付。

第四章 住房补贴的拨付与管理
第十三条 无房和住房未达标职工，按经济适用住房价格和市场价购买住房时，均可按规定申请住房补贴。
职工申请住房补贴、支取和使用住房补贴须经自治区房改办批准。
第十四条 各单位应建立本单位职工住房档案，并有人专管。根据需要建立住房补贴申请、发放和使用管理制度，综合考虑职工的工龄、职务、住房情况等因素，确定老职工的住房补贴发放顺序。单位申报住房补贴，必须如实提供有关情况。
第十五条 各单位应按规定时间，将本单位下年度所需住房补贴资金总额及住房补贴年度实施方案，报自治区房改办审核，汇总后报自治区财政厅。自治区财政厅根据自治区直属机关事业单位售房资金收入和财政状况确定年度住房补贴额度，列入财政年度预算。
第十六条 住房补贴属于职工个人所有，专项用于住房消费。老职工的一次性住房补贴，在职工购买住房提出申请并得到批准后，予以支付。新职工按月发放的住房补贴，存入在自治区住房资金管理中心开设的职工住房补贴帐户上。
职工在工作年限内不换购住房或未使用住房补贴的，离退休时可申请支取本人储存余额。
第十七条 已批准拨付的住房补贴，按照“房改领导小组（房委会）决策，中心运作，银行专户，财政监督”和“分级管理”的原则，纳入自治区住房资金管理中心进行统一管理，执行住房公积金的有关优惠政策。
住房补贴资金的筹集、拨付和管理的具体办法，由自治区财政厅、自治区房改办另行制定。
第十八条 老职工按本办法领取住房补贴后职务变动的，再次换购住房时，一次性计发职务变动后差面积部分的住房补贴。在工作年限内未再换购住房的，职工离退休时可申请领取该部分住房补贴。住房补贴额为：（届时本人职级应享受的住房补贴建筑面积－原购房时本人职级应享受
的住房补贴建筑面积）×每平方米建筑面积基准补贴额。
第十九条 职工调离本办法实施单位，或辞去公职以及被辞退、开除的，原工作单位从上述行为发生之日起停发住房补贴，并将其住房补贴发放情况计入本人住房档案。

第五章 罚则
第二十条 自治区房改、财政、审计、监察部门要加强协调配合，对自治区直属机关事业单位住房补贴发放、管理情况进行监督、检查，保证住房补贴资金合理使用。
第二十一条 对未按规定管理和发放住房补贴，不如实申报住房状况和售房收入、无房和未达标老职工人数以及新职工人数的，自治区房改办会同有关部门可暂停审批拨付住房补贴，并按有关财经纪律进行处理，同时追究有关责任人员和单位领导的责任；构成犯罪的，依法追究刑事责
任。
第二十二条 对隐瞒现住房情况和配偶住房情况，弄虚作假领取住房补贴的人员，自治区房改办会同有关部门出令其退出住房和退回全部住房补贴外，可根据情节轻重对职工个人、住房情况证明机构有关责任人员及单位负责人给予行政处分。情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任
。

第六章 附则
第二十三条 自治区直属企业单位、自收自支事业单位可以根据本办法规定精神，结合本单位实际实施住房补贴。住房补贴方案须经单位职代会讨论通过，报自治区房改办审批后实施。补贴资金从单位现有住房基金、福利基金和其他自有资金中解决，不足部分列入成本或费用。
第二十四条 省部级干部住房补贴办法根据国家规定和自治区的实际另行制定。
第二十五条 本办法由自治区房改办负责解释。
第二十六条 本办法自发布之日起施行。



1999年12月27日