关于外商投资企业出口货物有关政策问题的函(附英文)
国家税务总局
关于外商投资企业出口货物有关政策问题的函(附英文)
国家税务总局
江苏省国家税务局：
近接江苏省常州市“远东”、“丰田”等10家外商投资企业给刘仲藜局长写信，反映由于外商投资企业出口货物不予退税，给企业带来一系列困难，乃至出现亏损，要求尽快兑现出口退税政策。类似的意见，其他地方也时有反映。对此，特作如下解释，请分别用口头方式向有关企业
做好工作。
关于外商投资企业出口货物的税收问题，财政部、国家税务总局已于1994年8月25日（94）财税字第058号通知作了明确规定。其主要内容是：外商投资企业生产的货物直接出口的，除另有规定外，免征增值税、消费税；销售给国内出口企业或委托国内出口企业代理出口的
，一律视同内销，照章征收增值税、消费税；直接出口的货物中，购买国内原材料所负担的进项税额不予退税。上述规定是根据公平税负以利于各类企业平等竞争和保持税收政策的连续性、稳定性的原则确定的。具体地说，对外商投资企业出口货物继续维持原来免税的政策是统盘考虑了外
商投资企业与国内企业的综合税负水平，为有利于逐步实现税负大体平衡而确定的。
当前和今后一段时期内，外商投资企业享受着多方面的税收优惠政策，其税收负担远远低于国内同类企业。
第一，今年1月1日开始，我国税收制度实行了重大改革。新税制实施后，外商投资企业与国内企业执行统一的流转税制，各行业或产品的税收负担进一步趋于合理。但为了照顾外商投资企业不致因税制改革而增加税收负担，以保持政策的连续性，全国人大常委会于1993年12月
29日通过决定，对外商投资企业因执行新流转税制而增加的税收负担，在5年内对多缴纳的部分予以返还。从而使外商投资企业的税负在规定的期限内仍维持在较低的水平。
第二，今年税制改革后，外商投资企业继续执行1991年4月全国人民代表大会通过的《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》。依照该法的规定，外商投资企业缴纳所得税享有若干优于内资企业的优惠政策，税负水平大大低于内资企业。
第三，根据国家的有关规定，外商投资企业进口货物，在执行工商统一税时享受的一些特殊优惠政策，实行新税制后仍继续保留。
从上述各点可以看出，国家对外商投资企业在税收上给予的优惠是充分的，与国内企业相比，税收负担显然是低的。公平税负应就总体负担而言，不应只看某一环节税负的轻重。至于对外商投资企业出口货物继续实行免税政策而不实行退税政策，正是考虑了上述情况，贯彻了既要继续
保留原有的合理的税收优惠政策，又要有利于逐步实现各类企业税负大体平衡的原则。我们认为，这样做，对于逐步统一国家税收政策，促进各类企业平等竞争，进而促进市场经济的发展都是有利的。
LETTER ON POLICY QUESTION RELATED TO EXPORT GOODS OF ENTERPRISEWITH FOREIGN INVESTMENT
(State Administration of Taxation: 12 October 1994 Coded Guo ShuiHan Fa [1994] No. 558)
Whole Doc.
To Jiangsu Provincial State Tax Bureau:
We have recently acknowledged the receipt of letters written to
Director Liu Zhongli by Far East, Toyotas and eight other enterprise with
foreign investment in Changzhou City, Jiangsu Province, saying that
because the export goods of enterprise with foreign investment are not
given tax reimbursement, these enterprises have faced a series of
difficulties and have even suffered losses, demanding that the export tax
reimbursement policy be materialized as quickly as possible. Similar
opinions have been heard from other localities. Regarding this, we hereby
specially make the following explanations, please do proper work with
related enterprises respectively by the verbal method.
With regard to the question of taxation related to the export goods
of enterprise with foreign investment, the Ministry of Finance and the
State Administration of Taxation had made explicit stipulations in the
August 25, 1994 Circular Coded Cai Shui Zi (94) No. 058. Its main contents
are: The goods produced by enterprise with foreign investment which are
exported directly are, except otherwise there are separate stipulations,
exempt from value-added tax and consumption tax; goods sold to domestic
export-oriented enterprises or entrusted to domestic export-oriented
enterprises with exporting shall all be regarded as goods for internal
sales, and value-added tax and consumption tax shall be levied on them;
among the goods for direct export, the amount of tax borne for the
purchase of domestic raw and semi-finished materials shall not be
refunded. The above-mentioned stipulations are set down in line with the
principle of introducing fair burden to facilitate equal competition among
various types of enterprises and maintaining the continuity and stability
of the taxation policy. Specifically, maintaining the original tax
exemption policy toward the export goods of enterprise with foreign
investment is based on an overall consideration of the comprehensive level
of tax burden on enterprise with foreign investment and domestic
enterprises, it is so determined in order to facilitate a gradual
achievement of a rough balance of tax burden.
At present and for a period of time to come, enterprise with foreign
investment are enjoying preferential tax policy in many aspects, their tax
burden is much lower than that for similar domestic enterprises.
Firstly, from January 1 of this year, China introduced major reform
of its tax system. After implementation of the new tax system, a unified
turnover tax system was carried out among enterprise with foreign
investment and domestic enterprises, the tax burden on various trades or
products has become more rational. However: to ensure that tax burden on
enterprise with foreign investment will not increase as a result of tax
system reform, so as to maintain the continuity of policy, the Standing
Committee of the National people's Congress on December 29, 1993 passed a
decision that the increased tax burden on enterprise with foreign
investment due to implementation of the new turnover tax system and that
the part of extra tax payment shall be returned within five years, thereby
enabling the tax burden on enterprise with foreign investment to remain at
a relatively low level within the prescribed period.
Secondly, after the launch of tax system reform this year, enterprise
with foreign investment have continued to implement the Income Tax Law of
the People's Republic of China on enterprise with foreign investment and
Foreign Enterprises adopted by the National People's Congress in April
1991. In accordance with the stipulations of the law, enterprise with
foreign investment enjoy a number of preferential policies superior to
those for Chinese- funded enterprises in terms of income tax payment, the
level of their tax burden is much lower than that of domestically funded
enterprises.
Thirdly, in accordance with related stipulations of the state, some
special preferential policies, enjoyed by enterprise with foreign
investment for their import goods during the time when consolidated
industrial and commercial tax was being implemented, continue to be in
force.
From the above-mentioned points it can be seen that the state grants
fully preferential taxation treatment to enterprise with foreign
investment and their tax burden is obviously lower than that for domestic
enterprises. Fair tax burden refers to tax burden in general, one should
not see the weight of tax burden of only one certain link. The reason why
the tax exemption policy, rather than the tax reimbursement policy, is
implemented for enterprise with foreign investment in relation to their
export goods is that the above-mentioned situation has taken into
consideration and the principle of both maintaining the original rational
preferential taxation policy and facilitating the gradual realization of a
rough balance of tax burden on various types of enterprises. We believe
that doing so is beneficial to gradually unifying the state's taxation
policy, promoting equal competition among various types of enterprises and
proceeding to boost the development of the market economy.
1994年10月12日
北京市小公共汽车管理办法
北京市政府
北京市小公共汽车管理办法
北京市政府
《北京市小公共汽车管理办法》已经1995年6月15日市人民政府第58次常务会议通过
第一条 为加强对本市小公共汽车的管理，维护小公共汽车经营者和乘客的合法权益，保障小公共汽车正常营运秩序，制定本办法。
第二条 本办法适用于本市行政区域内小公共汽车的营运和管理。
第三条 北京市市政管理委员会是本市小公共汽车管理工作的主管机关。北京市公共交通管理办公室（以下简称市公交办）具体负责本办法的组织实施和监督检查。
工商行政、物价、税务、公安、公安交通等管理机关应当按照各自的职责，对小公共汽车的营运进行监督管理。
第四条 本市对小公共汽车实行定线路、定票价的营运方式；采用固定站点上、下车和不固定站点上、下车相结合的服务方式。
第五条 本市小公共汽车发展规划和年度发展计划，由北京市市政管理委员会统一制定。
小公共汽车的停、发车站点和营运线路，由市公交办会同规划、公安交通等管理机关统一确定。
第六条 小公共汽车经营者应当具备下列条件：
（一）有经检验合格的车辆；
（二）有合格的驾驶人员和服务人员；
（三）有固定的经营场所和符合规定的车辆停放场地；
（四）有相应的管理人员和管理制度。
第七条 小公共汽车车辆应当符合下列规定：
（一）在车辆顶部安装统一制式标明“小公共汽车”字样的顶灯；
（二）在车辆前风挡玻璃右下方设置行车线路牌；前风挡玻璃处设置《线路准运证》；
（三）在车身左右两侧标明经营单位名称、车辆编号和定员，车身右侧安装标明途经站名称的标牌；
（四）在车内明显位置张贴里程价目表、监督卡、服务公约、乘客须知等；
（五）车辆不准使用扩音器，车窗玻璃不得贴膜、挂帘；
（六）车容整洁卫生。
第八条 小公共汽车驾驶员、服务员应当具备下列从业条件：
（一）有本市常住户口；
（二）驾驶员取得驾驶证二年以上，并已连续二年从事汽车驾驶工作；
（三）经市公交办统一考试合格；
（四）遵纪守法，被吊销《准驾小公共汽车证》和《服务证》的、解除劳动教养的、刑满释放的，须期满5年以上。
第九条 申请从事小公共汽车经营的，应当按下列程序办理有关手续：
（一）持上级主管机关证明向市公交办提出申请，并填写《小公共汽车经营申请表》。申请采用书面形式，应写明企业名称、车辆、停车场地、资金、管理人员、驾驶员、服务员及管理制度等情况；
市公交办应在接到申请后60天内作出批准或者不批准的决定，经审查批准的，发给批准书；
（二）申请者持批准书到所在地区、县工商行政管理机关申领营业执照，到税务机关办理税务登记；
（三）按规定办理车辆检验，取得合格证，并办理第三者责任保险和乘客意外伤害保险；
（四）申请者持上述证照或者文件向市公交办领取《线路准运证》、《准驾小公共汽车证》和《服务证》。
第十条 小公共汽车经营者的停车场地、管理人员等发生变更的，应当向市公交办办理变更登记手续。小公共汽车经营者歇业的，须报市公交办批准并缴销营运证件后，再到工商行政管理机关办理有关手续。经工商行政管理机关批准变更名称的，须向市公交办备案。
第十一条 小公共汽车经营者必须遵守下列规定：
（一）遵守法律、法规，接受市公交办、工商行政、物价、税务、公安、公安交通等管理机关的监督检查；
（二）对本单位从业人员进行遵纪守法、职业道德教育和业务培训；
（三）保持营运车辆性能完好和车内各种设施齐全有效；
（四）按照规定的服务方式营运，不得擅自变更服务方式或者减少营运时间，不得擅自增加、减少营运车辆，不得擅自停止营运；
（五）不得擅自转包、转租营运车辆，不得转让、出卖小公共汽车营运证件；
（六）执行物价管理机关制定的收费标准和办法，使用由税务机关监制、市公交办统一印制的客票，不得伪造、倒卖、转借统一客票或者使用其他客票；
（七）执行小公共汽车管理工作的主管机关协调营运的各项措施；
（八）按规定报送营运报表和参加年度审验；
（九）建立健全投诉受理制度，配备专门人员负责投诉案件的调查处理。
第十二条 小公共汽车经营者应当向市公交办缴纳管理费。管理费的具体标准，由市物价局、市财政局制定。
第十三条 小公共汽车驾驶员、服务员必须遵守下列规定：
（一）驾驶员携带《准驾小公共汽车证》、服务员佩戴《服务证》上岗；
（二）在批准的线路上营运，在核准的站点停、发车，并按照车辆的定员标准载客；
（三）不准以任何方式向乘客多收费、乱收费；
（四）文明服务、礼貌待客，不得欺行霸市、强拉乘客或者中途甩客；
（五）接受市公交办等有关管理机关的监督检查。
第十四条 乘客乘坐小公共汽车应当遵守乘车规定，爱护车内设施，维护车内卫生，严禁携带易燃、易爆或者其他有碍安全的物品乘车。
第十五条 乘客对小公共汽车经营者、驾驶员、服务员侵犯其合法权益的行为，有权向市公交办投诉。乘客投诉应当自其权利被侵犯之日起15日内提出，投诉时应提供侵权者的姓名和单位的名称、车辆牌号、小公共汽车统一客票或者其他明显特征。
市公交办接到乘客投诉后，应当及时调查处理。
第十六条 对未经批准擅自从事小公共汽车经营的，或者在停业整顿、暂扣、吊销《线路准运证》期间继续从事小公共汽车经营的，由工商行政管理机关暂扣车辆，责令停止经营活动，没收非法所得，并处以1万元至2万元的罚款。
公安、公安交通管理机关和市公交办发现无照经营小公共汽车业务的，暂扣其车辆，并在5日内移送工商行政管理机关处理。
第十七条 小公共汽车经营者有下列行为之一的，由市公交办视情节轻重，给予下列处罚：
（一）小公共汽车车辆不按规定安装顶灯、标明规定名称、识别标志，或者违反规定使用扩音器、在车窗玻璃上贴膜挂帘的，责令限期改正，并处以200元至500元罚款；
（二）小公共汽车内不张贴里程价目表、监督卡、服务公约、乘客须知或者车容不整洁的，责令限期改正，并处以100元至200元罚款；
（三）擅自增加、减少或者变相增加、减少营运车辆的，责令限期改正，并按每一辆车2000元处以罚款；
（四）擅自变更服务方式或者减少营运时间的，处以200元至500元罚款，擅自停止营运的，责令立即恢复营运，并从擅自停运之日起计算，按每日每辆车处以300元罚款；
（五）不执行小公共汽车管理工作的主管机关协调营运措施，造成不良后果的，责令停业整顿3天至7天，并处以2000元至1万元的罚款；
（六）转让、出卖《线路准运证》、《准驾小公共汽车证》、《服务证》的，责令停业整顿3天至7天，并处以5000元至2万元的罚款，未经批准将营运车辆转包、转租的，责令停业整顿2天至5天，并处以3000元至1万元罚款；
（七）不按规定的期限和要求参加年度审验的，责令限期改正，并处以500元罚款，逾期仍不办理的，责令其停止营运，吊销其《线路准运证》；
（八）不按规定向市公交办报送营运报表的，责令限期改正，并处以200元罚款；
（九）雇用被暂扣、吊销《准驾小公共汽车证》、《服务证》的驾驶员、服务员的，责令停业整顿3天至7天，并处以2000元至5000元的罚款；
（十）不按规定建立投诉受理制度或者对乘客的投诉不及时调查处理的，责令限期改正，并处以200元至500元罚款。
驾驶员、服务员有本条第（四）、第（六）项所列行为的，可暂扣驾驶员、服务员的《准驾小公共汽车证》、《服务证》和违章车辆的《线路准运证》一个月至三个月，并在驾驶员、服务员的《准驾小公共汽车证》、《服务证》上作违章记录。
第十八条 小公共汽车经营者故意拖欠或者不按规定缴纳管理费的，由市公交办责令其限期改正，并按日加收1％的滞纳金，逾期仍不缴纳的，吊销其《线路准运证》。
第十九条 小公共汽车驾驶员、服务员有下列行为之一的，由市公交办视情节轻重，给予下列处罚：
（一）驾驶员不携带《准驾小公共汽车证》、服务员不佩戴《服务证》上岗的，处以50元至200元罚款；
（二）不在批准的站点发车、随意改变行车路线或者超员载客的，没收非法所得，并处以2000元至5000元的罚款；
（三）欺行霸市、强拉乘客或者中途甩客的，处以200元至1000元罚款；
（四）拒不接受市公交办等有关管理机关监督检查的，处以100元至500元罚款。
对具有上述行为之一的，市公交办可并处暂扣驾驶员、服务员《准驾小公共汽车证》、《服务证》一个月至三个月，并在其《准驾小公共汽车证》、《服务证》上作违章记录。
第二十条 小公共汽车驾驶员、服务员多收费、乱收费、不使用统一客票或者倒卖、转借客票的，分别由物价、税务管理机关依法处理。
市公交办在检查、管理中发现小公共汽车驾驶员、服务员有上述行为的，责令其将所收费中属于多收费、乱收费的部分退还给乘客，暂扣违章驾驶员、服务员的《准驾小公共汽车证》、《服务证》一个月至三个月，并在其《准驾小公共汽车证》、《服务证》上作违章记录。
第二十一条 小公共汽车驾驶员、服务员一年内违章记录累计达到二次或者暂扣《准驾小公共汽车证》、《服务证》的时间累计达到三个月的，由市公交办对其进行培训，经考试合格后方可重新上岗。
小公共汽车驾驶员、服务员一年内违章记录累计达到四次或者暂扣《准驾小公共汽车证》、《服务证》的时间累计达到六个月的，由市公交办吊销其《准驾小公共汽车证》、《服务证》。
第二十二条 小公共汽车驾驶员、服务员在被暂扣《准驾小公共汽车证》、《服务证》期间，继续从事小公共汽车驾驶和服务的，由市公交办对其处以1000元至2000元罚款。
第二十三条 小公共汽车驾驶员、服务员发生严重服务质量事故，或者利用小公共汽车进行犯罪活动以及为违法犯罪活动提供方便的，由市公交办吊销其《准驾小公共汽车证》、《服务证》。
第二十四条 小公共汽车经营者因经营管理不善，其从业人员违反规定多收费、乱收费、不使用统一客票或者在客票上弄虚作假、不在规定的线路上营运等违章现象严重，服务质量低劣的，由市公交办责令其停业整顿7天至30天，并对其主管负责人处以200元罚款。经停业整顿仍
无改进的，由市公交办吊销其经营小公共汽车的批准书，并提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
第二十五条 市公交办的工作人员应当加强对小公共汽车营运秩序的管理，维护经营者和乘客的合法权益，认真履行职责，秉公执法。对玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、以权谋私的，由市公交办或者由其上级主管部门给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十六条 本办法执行中的具体问题，由北京市市政管理委员会负责解释。
第二十七条 本办法自1995年10月15日起施行。
1995年8月23日
