国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》的通知
国家税务总局
国家税务总局关于印发《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》的通知
1997年6月20日，国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，深圳市地方税务局：
为进一步规范外商投资企业和外国企业所得税管理，国家税务总局制定了《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程》，现印发给你们，请遵照执行。
附件：1．外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书
2．外商投资企业和外国企业应纳税款核定通知书
外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程
为更好地贯彻落实《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》（以下简称办法），规范税务机关对外商投资企业和外国企业（以下简称企业）所得税的汇算清缴工作，提高汇算清缴质量，制定本规程。
一、汇算清缴的对象
企业年度所得税汇算清缴对象为该汇算清缴年度内办理税务登记并开始生产、经营的所有外商投资企业和外国企业。
二、汇算清缴工作的内容
企业年度所得税汇算清缴，由企业负责自行计算应纳税所得额及应纳税额，自核和填报年度所得税申报表及其有关资料并向主管税务机关申报和缴纳应补缴的税款。主管税务机关对企业报送的年度申报表及有关资料进行审核后，下发汇算清缴结果通知书，进行资料汇总、情况分析、工作总结。
三、汇算清缴工作程序及要求
企业年度所得税汇算清缴工作分为宣传准备、具体实施及总结考评三个阶段进行，各阶段工作的主要内容及时间要求安排如下：
（一）宣传准备阶段。主管税务机关应在年度终了后3个月内认真作好以下汇算清缴宣传、准备工作：
1．以公告或其他方式向纳税人明确汇算清缴范围、时间要求、应报送的资料及其他应注意事项。必要时，还应组织企业（尤其新办企业）办税人员进行培训，辅导相关的税收政策、办税程序及手续；
2．明确负责汇算清缴工作的部门、人员及其职责，理顺各部门之间的业务关系，并根据情况组织对相应工作人员的业务培训；
3．建立汇算清缴工作台帐，以电脑或手工形式记录纳税人预缴税款、获利年度、减免税、亏损弥补、纳税年度的确定等情况；
4．向上级税务机关领取或按规定的式样印制汇算清缴有关的表、证、单、书。
（二）具体实施阶段。主管税务机关应在年度终了后5个月内完成企业所得税年度申报表及有关资料的催报、验收、资料的补正、审核、税款的补（退）手续。
1．对未按规定期限报送年度所得税申报表及有关资料的企业，应按办法第九条的规定，进行催报、处罚，并核定其应纳税额；
2．主管税务机关接到企业报送的所得税申报表和有关资料后，应检查企业报送的资料是否齐全，如发现企业未按规定报齐有关附表、文件等资料，应通知企业在10日内补齐；
3．对企业报送的有关资料，主管税务机关应就以下几个方面进行审核：
（1）企业年度所得税申报表及其附表与会计决算报表、中国注册会计师查帐报告的数字是否一致，各项目之间的逻辑关系是否清楚，计算是否正确；
（2）企业是否按规定结转或弥补以前年度的亏损额；
（3）企业是否符合税收减免条件，包括对企业所得税和地方所得税的减免是否符合现行法律法规的规定，有无税务机关或地方政府的正式批文；企业所处减免税年度的情况，何时应恢复征税等；
（4）总机构汇总和外国企业营业机构合并申报所得税，其分支机构或各营业机构是否按规定分别计算各自的应纳税所得额及应纳税额；
（5）企业已预缴所得税的税票，确认其实际预缴的税额；
（6）企业是否已按注册会计师查帐报告对应纳税所得额、应纳税额作出调整。
4．主管税务机关对企业报送的有关资料进行审核后，均应向企业下发汇算清缴结果通知书（式样见附件1、2），附件1用于在规定期限内汇算清缴的企业；附件2用于在规定期限内未申报并经主管税务机关催报仍无效的企业。
（三）总结考评阶段。各地税务机关应在每年7月15日前完成汇算清缴工作的资料归档、数据统计、汇总以及总结等项工作，并于7月31日前向国家税务总局报送汇算清缴工作总结及有关汇总表。工作总结的基本内容应包括：
1．汇算清缴工作的基本情况及分析：包括企业自行申报情况及主管税务机关的调整情况（调整项目、金额及依据）；对企业的开业率、汇算清缴率、所得税预缴率、税收负担率、企业亏损率等指标的情况进行逐项分析。企业所得税汇算清缴率低于100％的地区，要单独说明原因。
2．企业所得税收入情况的分析：主要分析企业所得税额与上一年度的增减变化情况及原因，其中应重点分析税源大户和占本地税源主导地位的行业的收入变化情况及原因。
3．汇算清缴工作的主要做法：包括汇算工作的组织安排落实情况，对内部人员的业务培训及对企业的前期宣传、培训、辅导情况、汇算资料的审核方法、汇算工作的检查考核评比情况等。
4．汇算清缴工作中发现的问题及处理意见或建议：分企业和税务机关内部两个方面，企业方面主要包括自行申报和自核自缴情况、执行汇算清缴办法的情况等；税务机关方面主要包括所得税汇算清缴报表软件及工作规程在实际操作中的应用情况及效果，有无问题，需要如何改进等。
5．下一年度汇算清缴工作的打算和建议。
四、本工作规程自1997年度起执行。
附件1：外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果通知书
公司：
你公司报送的 年度所得税申报表及有关资料收悉。经初步审核，你公
司 年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴结果如下：
1．（核定）应纳税所得额： 元；
2．减免企业所得税额： 元；
3．实际应纳企业所得税额： 元；
4．已预缴企业所得税额： 元；
5．外国税额扣除： 元；
6．应补（退）企业所得税额： 元；
7．其他
你公司已补税额与本通知中确定的应补税额不符或涉及退税的，应于5月31日前按本通知中确定的应纳税额来我局办理补、退税事宜。对你公司上述年度所得税的检查，我局将另行安排。
特此通知，请依照执行。
附件2：外商投资企业和外国企业应纳税款核定通知书
公司：
由于你公司未按税法规定的期限办理 年度外商投资企业和外国企业所得税申报，经催报仍无效，现根据《中华人民共和国税收征收管理法》第23条的规定，核定你公司年度所得税应纳税额为 元，扣除已预缴的所得税额，应补缴税款 元，限于 年 月 日前将该税款补缴入库。
税务机关（章）
年 月 日
中华人民共和国和纳米比亚共和国关于刑事司法协助的条约
中国 纳米比亚
中华人民共和国和纳米比亚共和国关于刑事司法协助的条约
中华人民共和国和纳米比亚共和国(以下简称“双方”)；
在相互尊重国家主权和平等互利的基础上，希望通过最广泛的合作措施和刑事司法协助，增进两国在侦查、起诉和打击犯罪方面的效能；
意识到将从相互紧密合作以及保持友好关系中受益；
兹达成协议如下：
第一条 适用范围
一、双方应当根据本条约，相互提供最广泛的刑事司法协助。
二、协助应当包括：
（一）送达刑事诉讼文书；
（二）获取人员的证言或者陈述；
（三）提供文件、记录和证据物品；
（四）获取和提供鉴定结论；
（五）查找和辨认人员；
（六）进行司法勘验或者检查场所或者物品；
（七）安排有关人员作证或者协助侦查；
（八）移交在押人员以便作证或者协助侦查；
（九）查询、搜查、冻结或者限制和扣押；
（十）收缴或者没收犯罪所得和犯罪工具；
（十一）通报刑事诉讼结果和提供犯罪记录；
（十二）交换法律资料；
（十三）不违背被请求方法律的其他形式的协助。
第二条 中央机关
一、为本条约的目的，双方相互请求和提供司法协助，应当通过各自指定的中央机关直接进行联系。
二、本条第一款所指的中央机关在中华人民共和国方面为司法部，在纳米比亚共和国方面为司法部常务书记官长。
三、如果任何一方变更其已指定的中央机关，应当通过外交途径通知另一方。
第三条 拒绝或者推迟协助
一、存在下列情形之一的，被请求方可以拒绝提供协助：
（一） 根据被请求方法律，请求涉及的行为不构成犯罪；
（二） 被请求方认为请求涉及的犯罪是政治犯罪；
（三） 请求涉及的犯罪纯属军事犯罪；
（四） 被请求方有充分理由认为，请求的目的是基于某人的种族、性别、宗教、国籍或者政治见解而对该人进行侦查、起诉、处罚或者启动其他诉讼程序，或者该人的地位可能由于上述任何原因受到损害；
（五） 被请求方对请求所提及的同一犯罪嫌疑人或者被告人就同一犯罪正在进行刑事诉讼，或者已经终止刑事诉讼，或者已经作出终审判决；
（六） 被请求方认为，请求提供的协助与案件缺乏实质联系；
（七） 被请求方认为，执行请求将损害本国主权、安全、公共秩序或者其他重大公共利益，或者违背其国内法的基本原则。
二、如果执行请求将会妨碍正在被请求方进行的侦查、起诉或者其他诉讼程序，被请求方可以推迟协助。
三、在拒绝某项请求或者推迟其执行之前，被请求方应当考虑是否可以在其认为必要的条件下准予协助。请求方如果接受附条件的协助，则应当遵守这些条件。
四、被请求方如果拒绝或者推迟协助，应当将拒绝或者推迟的理由通知请求方。
第四条 请求的形式和内容
一、请求应当以书面形式提出，并且由请求方中央机关盖印或者盖章。在紧急情形下，被请求方可以接受其他形式的请求，请求方应当随后迅速以书面形式确认该请求，但是被请求方另行同意的除外。
二、请求应当包括以下内容：
（一）请求协助涉及的侦查、起诉或者其他诉讼程序的主管机关的名称；
（二）对于请求所涉及的案件的性质的说明，案件事实以及所适用的法律规定的简要说明；
（三）对于请求提供的协助及其目的的说明，以及请求提供的协助与案件相关性的说明；
（四）请求应当得以执行的期限。
三、在必要和可能的范围内，请求还应当包括以下内容：
（一） 关于被取证人员的身份和居住地的资料；
（二） 关于受送达人的身份和居住地的资料，以及该人与诉讼的关系；
（三） 关于需查找或者辨认的人员的身份及下落的资料，以及该人与诉讼的关系；
（四） 关于需勘验或者检查的场所或者物品的说明；
（五） 在执行请求时遵循的特别程序及其理由的说明；
（六） 关于搜查地点的说明，以及对查询、搜查、勘验、冻结、限制、扣押的财物的说明；
（七） 保密程度及其理由；
（八） 关于应邀到请求方作证或者协助调查的人员有权得到的津贴和费用方面的资料；
（九） 有助于执行请求的其他资料。
四、被请求方如果认为请求中所载内容尚不足以使其处理该请求，可以要求提供补充资料。
五、根据本条提出的请求和辅助文件，应当附有被请求方官方文字的译文。
第五条 请求的执行
一、被请求方应当按照国内法律及时执行协助请求。
二、被请求方依据其国内法律，可以按照请求方要求的方式执行协助请求。
三、被请求方应当将执行请求的结果迅速通知请求方。如果无法提供所请求的协助，被请求方应当将原因通知请求方。
四、被请求方不得以银行保密为由拒绝执行请求。
第六条 保密和限制使用
一、如果请求方提出要求，被请求方应当依据其国内法律的基本原则对请求，包括其内容、辅助文件和根据请求所采取的任何行动予以保密。如果不违反保密要求则无法执行请求，被请求方应当将此情况通知请求方，由请求方决定该请求是否仍然应当予以执行。
二、如果被请求方提出要求，请求方应当依据其国内法律的基本原则对被请求方提供的资料和证据予以保密，或者仅在被请求方指明的条件下使用。
三、未经被请求方事先同意，请求方不得将根据本条约所获得的资料或者证据用于请求所述案件以外的任何目的。
第七条 送达文书
一、 被请求方应当根据国内法律，送达请求方转递的文书。但是对于要求某人作为被告出庭的文书，被请求方不负有执行送达的义务。
二、 关于在请求方境内答问或者出庭的文书送达请求，请求方应当在预定答问或者出庭日期之前的合理期间转递。
三、 被请求方在实施送达后，应当向请求方出具送达证明。送达证明应当包括送达日期、地点和送达方式的说明，并且应当由送达文书的机关盖印或者盖章。如果无法送达，应当通知请求方，并且说明原因。
第八条 调取证据
一、 被请求方应当根据国内法律并依请求，调取证据并转递给请求方。
二、 如果请求涉及转递文件或者记录，被请求方可以转递经证明的副本或者影印件；在请求方明示要求转递原件的情况下，被请求方应当尽可能满足此项要求。
三、 依据被请求方国内法律，根据本条转递给请求方的文件和其他资料应当按照请求方要求的形式予以证明，以便使其可以依请求方法律得以接受。
四、 被请求方依据其国内法律，应当同意请求中指明的人员在执行请求时到场，并允许这些人员向被调取证据的人员提问。为此目的，被请求方应当将执行请求的时间和地点迅速通知请求方。
五、 经被请求方同意，第四款所述在执行请求时到场的人员，可以对程序作逐字记录并为此目的使用技术手段。
六、 被请求方在其法律允许的范围内，可以通过电视、卫星或者其他技术手段在被请求方执行调查取证请求并提供给请求方。
第九条 拒绝作证
一、如果任何一方的法律允许或者要求其拒绝作证，被要求在被请求方作证的人员可以拒绝作证。
二、如果根据本条约被要求作证的人员认为依请求方法律有拒绝作证的权利或者义务，被请求方应当以请求方主管机关提供的证明书作为该项权利或者义务是否存在的证据。
第十条 安排有关人员作证或者协助侦查
一、被请求方应当根据请求方的请求，邀请有关人员前往请求方境内出庭作证或者协助侦查。请求方应当说明需向该人支付的津贴、费用的范围。被请求方应当将该人的答复迅速通知请求方。
二、请求方要求有关人员到其境内出庭的文书送达请求，应当在不迟于预定的出庭日六十天前转递给被请求方。在紧急情形下，被请求方可以同意在较短期限内转递。
第十一条 移交在押人员以便作证或者协助侦查
一、应请求方请求，被请求方可以在本人同意，而且双方已经就移交条件事先达成书面协议的条件下，将在其境内羁押的人员临时移交给请求方以便作证或者协助侦查。
二、如果依被请求方法律应当对被移交人予以羁押，则请求方应当对该人予以羁押。
三、作证或者协助侦查完毕后，请求方应当尽快将该被移交人送回被请求方。
四、为本条的目的，该被移交人在请求方被羁押的期间，应当折抵在被请求方判处的刑期。
五、如果刑期已满，或者被请求方告知请求方不再要求羁押被移交人员，此人应当被释放，并被视为根据一项寻求有关人员出庭的请求而到请求方的人员。
第十二条 证人和鉴定人的保护
一、请求方对于到达其境内的证人或者鉴定人，不得因该人入境前的任何作为或者不作为对其进行侦查、起诉、羁押、处罚，或者采取其他限制人身自由的措施。除非事先取得被请求方和该人的同意，也不得要求该人在请求所未涉及的任何侦查、起诉或者其他诉讼程序中作证或者协助侦查。
二、如果上述人员在被正式通知无需继续停留后三十天内未离开请求方，或者离开后又自愿返回，则不再适用本条第一款。但是，该期限不应当包括该人由于本人无法控制的原因而未离开请求方领土的期间。
三、拒绝根据第十条或者第十一条作证或者协助侦查的人员，不得因为此种拒绝而受到任何处罚，或者对其采取任何限制人身自由的强制措施。
第十三条 查询、搜查、冻结或者限制和扣押
一、被请求方应当依据其国内法律，执行查询、搜查、冻结或者限制和扣押作为证据的财物的请求。
二、被请求方应当向请求方提供所要求的有关执行上述请求结果的资料，包括查询或者搜查的结果，冻结、限制或者扣押的地点和状况，以及有关财物随后被监管的情况。
三、如果请求方同意被请求方就移交所提出的条件，被请求方可以将被扣押财物移交给请求方。
第十四条 向被请求方归还文件、记录和证据物品
请求方应当根据被请求方的要求，尽快归还被请求方根据本条约向其提供的文件或者记录的原件和证据物品。
第十五条犯罪所得和犯罪工具
一、被请求方应当根据请求，努力确定犯罪所得或者犯罪工具是否位于其境内，并且应当将调查结果通知请求方。请求方在提出请求时，应当将其认为上述财物可能位于被请求方境内的理由通知被请求方。
二、如果根据本条第一款，涉嫌的犯罪所得或者犯罪工具被发现，被请求方应当根据请求，按照国内法律采取措施冻结或者限制、扣押、收缴或者没收这些财物。
三、在国内法律允许的范围内及双方商定的条件下，被请求方可以根据请求方的请求，将上述的犯罪所得或者犯罪工具的全部或者部分，或者出售有关资产的所得，移交给请求方。
四、在适用本条时，被请求方和第三人对这些犯罪所得或者犯罪工具的合法权利应当依被请求方法律受到尊重。
第十六条 通报刑事诉讼结果
一、根据本条约提出协助请求的一方，应当根据被请求方的请求向其通报协助请求所涉及的刑事诉讼的结果。
二、根据请求，一方应当向另一方通报其对该另一方国民可能提起的刑事诉讼的结果。
第十七条 提供犯罪记录
如果在请求方境内受到刑事侦查或者起诉的人在被请求方境内也曾经受到起诉，则被请求方应当根据请求，向请求方提供有关该人的犯罪记录和对该人判刑的情况。
第十八条 交流法律资料
双方应当根据请求，相互交流各自国家与履行本条约有关的法律和司法以及执法实践的资料。
第十九条 认证
为本条约的目的，根据本条约转递的任何文件，不应要求任何形式的认证，但是本条约另有规定的除外。
第二十条 费用
一、被请求方应当负担执行请求所产生的费用，但是请求方应当负担下列费用：
（一）有关人员按照第八条第四款的规定，前往、停留和离开被请求方的费用；
（二）有关人员按照第十条或者第十一条的规定，前往、停留和离开请求方的费用和津贴，这些费用和津贴应当根据费用发生地的标准或者规定支付；
（三）鉴定人的费用和报酬；
（四）笔译、口译和文本的费用和报酬；
（五）通过电视、卫星或者其他技术手段在被请求方执行调查取证请求并提供给请求方的相关费用。
二、根据要求，请求方应当预先支付其应承担的费用、津贴和报酬。
三、如果执行请求明显地需要超常性质的费用，双方应当协商决定可以执行请求的条件。
第二十一条 外交或者领事官员送达文书和调取证据
一方可以通过其派驻在另一方的外交或者领事官员向在该另一方境内的本国国民送达文书和调取证据，但是不得违反该另一方国内法律，并且不得采取任何强制措施。
第二十二条 与其他条约或者安排相一致
本条约不妨碍任何一方根据其他可适用的国际协议或者国内法律向另一方提供协助。双方也可以根据任何其他可适用的安排、协议或者惯例提供协助。
第二十三条 争议的解决
由于本条约的解释和适用产生的争议，如果双方中央机关不能自行达成协议，应当通过外交途径协商解决。
第二十四条 生效、修正和终止
一、本条约须经批准，批准书在双方决定的地点互换。条约自互换批准书之日后第三十天生效。
二、本条约可以经双方书面协议随时予以修正。
三、任何一方可以随时通过外交途径，以书面形式通知终止本条约。终止自该通知发出之日后第一百八十天生效。
四、本条约适用于其生效后提出的请求，即使有关作为或者不作为发生于本条约生效前。
下列签署人经各自政府适当授权，签署本条约，以昭信守。
本条约于二00六年五月二十六日订于北京，一式两份，每份均以中文和英文制成，两种文本同等作准。
中华人民共和国代表 纳米比亚共和国代表
吴爱英 彭杜克尼·伊芙拉-伊塔娜
