国家税务总局关于进一步强化个人所得税征收管理的通知
国家税务总局
国家税务总局关于进一步强化个人所得税征收管理的通知
国家税务总局
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
1994年以来，在各级政府的关心和支持下，个人所得税征管不断加强，收入连年大幅度增长，征管工作取得明显成效。但是，应当清醒地看到，个人所得税征管工作离要求仍有较大差距，人们的纳税观念还很淡薄，偷逃税现象仍很普遍，税收流失严重，个人所得税的作用未能充分
发挥。各级税务机关要积极采取措施，进一步加强和改进个人所得税征收管理，努力提高全民依法纳税意识，改善税收征管环境，落实征管制度，规范征管程序，加大稽查力度，严厉打击偷逃个人所得税的犯罪活动，切实把个人所得税征管工作提高到一个新的水平。现将有关问题通知如下
：
一、切实加强组织领导，搞好部门间的协作配合。个人所得税是地方财政收入的主要来源之一，发展潜力巨大，但税源不易监控，征管难度很大，各级税务机关务必加强对个人所得税征管工作的领导，在工作部署上将其列入重要议事日程，在人、财、物方面增加必要的投入，继续争取
地方党政领导的重视和支持，协调好同公、检、法及银行、工商、宣传等部门的关系，保障严格执法，共同创造个人所得税征收管理的良好社会环境。
二、加大税法宣传力度，注重税法宣传效果。税法宣传是提高公民纳税意识、加强税收征管的一项基础性工作。为此，税法宣传工作要做到经常化、制度化，积极通过各种途径和运用多种形式进行宣传，让税法走进千家万户，逐步提高全民纳税意识。在宣传内容上，既要有一般性宣传
，又要有针对特定对象、突出特定内容的宣传；既要抓主动、诚实申报纳税的正面宣传，又要抓偷逃税案件的反面典型宣传；经法院判决处理的大案，要做好系统宣传报导。在今后几年内，应注意在税法宣传的针对性和效果上多下功夫，做出更加突出的成绩。
三、大力强化代扣代缴工作。代扣代缴是个人所得税征管的主要方式，也是控制税源和保证税款及时均衡入库的主要途径，做好代扣代缴工作可以收到事半功倍的效果。为此，各级税务机关要认真落实总局制定下发的《个人所得税代扣代缴暂行办法》和有关规定，做到：（一）摸清扣
缴义务人底数，掌握其基本情况，在此基础上建立扣缴义务人档案；（二）以文书形式明确扣缴义务人的权利、义务和法律责任；（三）落实扣缴义务人申报制度，规范扣缴义务人扣缴税款和申报的程序；（四）对扣缴义务人进行业务培训，指导并监督扣缴义务人正确使用扣缴报告表和代
扣代缴税款凭证。
四、要突出重点，强化对高收入者的征管。税务机关要始终把高收入者作为个人所得税征管的重点。高收入者一般人员流动性大、收入来源地域分布广、收入渠道多，较难控管。为强化对高收入者的征管，充分发挥个人所得税调节收入分配的使用，税务机关要切实做到：（一）基层征
管单位要建立必要的信息渠道，掌握辖区内高收入者（如演艺界明星，三资企业的董事、经营，建筑安装业承包人，具有特殊技能的自由职业者，经营规模较大的个体业主等）的基本情况。（二）对高收入者，要按照总局制定的《个人所得税自行申报纳税斩行办法》，逐步实行自行申报纳
税，并对同一纳税人的自行申报情况和扣缴义务人申报扣缴情况进行交叉稽核。（三）定期对高收入者及基层征收人员分别进行申报纳税和受理申报纳税的辅导，规范申报纳税程序。（四）加强对高收入者自行申报纳税情况的检查，对于虚假申报和拒不申报的要依法严肃处理。（五）对高
收入者进行编号建档。其编号应使用身份证或其他身份证件号码，该号码同时使用于扣缴报告表和支付收入明细表。纳税人档案内容包括：1．纳税人基本情况：纳税人姓名、身份证或其他身份证件号码、户籍、住址、工作单位、职务、主要收入来源、家庭成员组成；2．纳税人自行申报
纳税申报表、完税凭证；3．扣缴义务人扣缴报告表、代扣代收税款凭证；4．自行申报情况和扣缴申报情况的交叉稽核结果，两种申请情况不符时的处理决定；5．对纳税人进行税务稽查的稽查处理报告。
五、巩固扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度试点。1996年以来，各地按照总局要求实行了扣缴义务人申报支付个人收入明细表制度试点。经过一年的运行，取得了一些经验，也暴露出一些问题，各地要认真总结，巩固、完善试点工作，充分利用好支付个人收入明细表，加强
交叉稽核工作，使该项制度充分发挥监控个人收入、强化征收管理的作用。
六、加强对劳务报酬所得的控管。为了防止纳税人将劳务报酬所得化整为零，将一笔所得分多次收取，逃避纳税，加强对劳务报酬所得的征得，各地可试行预扣税款，纳税人申报后进行清算的征收方式，或实行纳税保证金制度。
七、坚持做好个人所得税专项检查工作。税务机关要把个人所得税的检查作为税务检查工作的重点，根据《国务院办公厅转发财政部、国家税务总局关于加强个人所得税征收管理意见的通知》（国办发〔1994〕81号）的精神，每年至少开展一次个人所得税专项检查。县以上（含
县）各级税务机关要成立专项检查领导小组，一把手或主管领导要亲自负责，按组织宣传、自查申报、重点检查和总结整改4个阶段部署专项检查工作，并根据当地实际情况确定检查的重点对象和重点内容。各地在专项检查工作结束后，要写出书面报告，并填写“个人所得税专项检查报告
汇总表”（表样见国税发〔1995〕176号通知附表），于次年3月底前一并报送总局。
八、加大执法力度，严肃查处大案要案，震慑偷逃税犯罪分子。各地应充分利用专项检查和群众举报等提供的线索，集中力量，排除阻力，依法查处重大偷税案件。对于偷税违法犯罪，要根据刑法、税收征管法及《国家税务总局关于个人所得税偷税案件查处中有关问题的补充通知》（
国税函〔1996〕602号）和《国家税务总局关于不申报缴纳税款定性问题的批复》（国税函〔1997〕91号）的规定，依法定性和处罚，决不能姑息迁就。上级税务机关要全力支持和积极协调下级税务机关查处大案要案工作。
九、建立健全个人所得税征管机构，充实征管和检查力量。为了适应个人所得税征管和检查任务日益繁重的需要，加强对这项工作的组织领导，总局建议各地凡没有成立个人所得税管理机构的，都应设立专门机构，并充实个人所得税征管和检查人员。
十、个人所得税征管逐步实行计算机管理。个人所得税征管的计算机管理，是建立严密、有效的税收监控网络的重要内容，各级税务机关都要给予高度重视，并结合本地实际逐步将计算机用于个人所得税的征收管理。个人所得税计算机管理的主要要求是：广泛采集个人收入信息，以纳
税人、扣缴义务人编码为基础建立个人所得税纳税人和扣缴义务人档案系统；能对纳税人和扣缴义务人的申报进行逻辑复核；对纳税人和扣缴义务人的申报能进行交叉核对；筛选税收稽查对象；通过网络对不同区域的纳税人信息进行交换和汇总。
希望各地接此通知后，结合本地实际情况，认真贯彻落实，研究制定有关具体办法，采取有效措施，切实推进强化个人所得税的征收管理工作。
1997年4月17日
澳门特别行政区第13/2009号法律：关于订定内部规范的法律制度
澳门
澳 门 特 别 行 政 区
第13/2009号法律
关于订定内部规范的法律制度
立法会根据《澳门特别行政区基本法》第七十一条（一）项，制定本法律。
第一条
标的
本法旨在根据《澳门特别行政区基本法》的规定，充实关于订定内部规范的法律制度。
第二条
目的
本法之目的尤其在于：
（一）界定须由法律予以规范的事项；
（二）界定由独立行政法规予以规范的事项；
（三）订定可由补充性行政法规予以规范的情况；
（四）设定行政法规的类型；
（五）确定关于法律和行政法规的法律制度的基本原则；
（六）订明和规范法令的修改、暂停实施和废止的制度。
第三条
位阶和优先
一、澳门特别行政区的法律、独立行政法规、补充性行政法规及其它内部规范性文件须在符合《基本法》的前提下方为有效。
二、法律优于其它所有的内部规范性文件，即使该等文件的生效后于法律。
三、独立行政法规不得就法律所载的条文作出具有对外效力的解释、填补、变更、暂停实施或废除性的规定。
第四条
规范性文件的类型
一、规范性文件主要包括以下类型：
（一）立法会的法律；
（二）行政长官的独立行政法规；
（三）行政长官的补充性行政法规。
二、法律应有确定、准确和充分的内容，应清楚载明私人行为应遵守的法律规范，行政活动应遵循的行为规则，以及对司法争讼作出裁判所应依据的准则。
三、独立行政法规得就法律没有规范的事宜设定初始性的规范。
四、补充性行政法规得为执行法律而订定所必需的具体措施。
第五条
一般立法权限
立法会行使《澳门特别行政区基本法》赋予的职权，有权就澳门特别行政区自治范围内的任何事宜制定、修改、暂停实施和废除法律。
第六条
法律
下列事项须由法律予以规范：
（一）《基本法》和其它法律所规定的基本权利和自由及其保障的法律制度；
（二）澳门居民资格；
（三）澳门居留权制度；
（四）选民登记和选举制度；
（五）订定犯罪、轻微违反、刑罚、保安处分和有关前提；
（六）订定行政违法行为的一般制度、有关程序及处罚，但不妨碍第七条第一款（六）项的规定；
（七）立法会议员章程；
（八）立法会辅助部门的组织、运作和人员的法律制度；
（九）民法典和商法典；
（十）行政程序法典；
（十一）民事诉讼、刑事诉讼和行政诉讼制度和仲裁制度；
（十二）登记法典和公证法典；
（十三）规范性文件和其它须正式公布的文件格式；
（十四）适用于公共行政工作人员的基本制度；
（十五）财政预算和税收；
（十六）关于土地、地区整治、城市规划和环境的法律制度；
（十七）货币、金融和对外贸易活动的法律制度；
（十八）所有权制度、公用征用和征收制度；
（十九）《基本法》赋予立法会立法权限的其它事项。
第七条
独立行政法规和补充性行政法规
一、独立行政法规得就以下事项作出规定：
（一）充实、贯彻和执行政府政策的规范；
（二）管理各项公共事务的制度和办法；
（三）政府的组织、运作及其成员的通则；
（四）公共行政当局及其所有的部门及组织单位的架构和组织，包括咨询机关、具法律人格的公共部门、公务法人、公共实体、自治部门及基金组织、公共基金会、其它自治机构及同类性质机构的架构及组织，但不包括属于立法会、法院、检察院、审计署及廉政公署的机构或纳入其职能或组织范围内的机构，以及对基本权利和自由及其保障具有直接介入权限的机构，尤其是刑事调查机关；
（五）行政会的组织、运作及其成员的通则；
（六）行政违法行为及其罚款，但罚款金额不超过澳门币$500,000.00（五十万元）；
（七）不属于本法第六条规定的其它事项。
二、补充性行政法规可就具体执行相关法律订定的事宜作出规定。
三、属上款规定的情况，须明确指出需由行政法规拟规范的法律的规定。
第八条
法令
法令所载的规定依下列规则被修改、暂停实施或废止：
（一）属第六条规定的事项，透过法律为之；
（二）属第七条第一款规定的事项，透过独立行政法规为之；
（三）属于需制定具体执行性规定的事项，透过补充性行政法规为之。
第九条
修改规范法规的公布与格式的第3/1999号法律
第3/1999号法律《法规的公布与格式》第十三条的行文修改如下：
“第十三条
行政法规
一、行政法规开始部分的格式为：
‘行政长官根据《澳门特别行政区基本法》第五十条（五）项（及视情形而定的其它法规条款），经征询行政会的意见，制定本独立行政法规（或补充性行政法规）。’
二、（……）”
第十条
过渡规定
在本法生效前已公布的行政法规，即使未符合本法订定的制度者，在新的法规对其作出修改、暂停实施或废止前，有关行政法规继续生效。
第十一条
生效
本法自二零零九年八月十五日起生效。
二零零九年七月十四日通过。
立法会主席 曹其真
二零零九年七月十五日签署。
命令公布。
行政长官 何厚铧
