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天津市财政局


印发《关于建立健全财产清查制度的暂行规定》的通知

财会[2000 ]43号


各委、局、总公司，各区县财政局：

为全面贯彻实施《会计法》，加强内部会计监管，规范会计行为，保护单位财产的安全和完整，各单位都应当建立健全财产清查制度。特别是国家机关、国有的和国有资产占控股地位或主导地位的公司、企业及社会团体、事业单位、集体企业，必须结合单位实际情况及时建立健全行之有效的财产清查制度，定期组织开展财产清查工作。为了促进这项工作的开展，我们根据《会计法》和有关法规拟写了《关于建立健全财产清查制度的暂行规定》，现印发给你们，请组织本系统、本地区单位贯彻执行。

附件：关于建立健全财产清查制度的暂行规定

第一章 总则

第一条 为加强各单位财产管理,保证财产安全和完整,依据《中华人民共和国会计法》（以下简称《会计法》）制定本规定。

第二条 国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织（统称单位），应当按照本规定建立健全财产清查制度，定期组织开展财产清查工作，做到账证、账账、账实相符。

第三条 单位负责人对本单位财产的安全、完整负责，并组织领导本单位的财产清查工作。

第四条 与财产清查有关的会计处理，应按照国家统一的会计制度的规定办理。

第五条 县级以上财政部门应依据《会计法》和本规定，对各单位财产清查情况进行监督检查。

第二章 财产清查的组织程序

第六条 各单位在进行财产清查时，应根据财产清查范围的大小成立相应的财产清查机构或指定财产清查人员。财产清查机构必须有单位主要负责人、各职能部门负责人参加。

第七条 在财产清查工作开始前，财产清查机构应制定财产清查方案，报本单位权力机构批准后实施。财产清查方案一般包括：财产清查的目的和要求；对象和内容；方法和步骤；人员组织和时间进度等。

第八条 为保证财产清查工作的顺利进行，各单位与财产清查有关的财会、实物保管等部门要在实施财产清查前做好各项准备工作。

第九条 对在财产清查工作中发现的问题，财产清查机构要查明原因并予以解决；无权解决的，应立即向单位负责人报告，请求作出处理。

第十条 财产清查工作结束后，财产清查机构应对财产清查工作进行总结，出具财产清查报告报单位负责人。

第三章 财产清查的范围、期限和方法

第十一条 财产清查是指各单位通过对实物、现金的实地盘点和对银行存款、往来款项的核对，保证账证、账账、账实相符的一种专门方法。财产清查的范围包括全部清查和局部清查；财产清查的期限包括定期清查和不定期清查；财产清查的方法包括实地盘点、抽样盘点、对账单、查询等方法。

第十二条 各单位对货币资金、短期投资、应收款项、存货、长期投资、固定资产、土地使用权等财产的清查，每年至少进行一次，一般在年终决算前实施。对库存现金、银行存款、其他货币资金、存货以及特别贵重的商品，应建立月度盘点制度并进行不定期的抽查；对短期投资、应收款项、预付款项的清查，应每半年至少进行一次；对其他资产的清查，可根据本单位情况，定期或不定期的清查，但需保证每年至少清查一次。

第十三条 对流动资产的清查。 (一)对货币资金的清查：货币资金是否存在；货币资金的收支记录是否完整；库存现金、银行存款以及其他货币资金账户的余额是否正确。 1.对库存现金(包括外币现金)的清查，一要查看库存现金是否超过核定的限额，现金收支是否符合现金管理规定；二要核对库存现金实际金额与现金日记账户余额是否相符；三要编制库存现金盘点表。２.银行存款的清查，应根据银行存款对账单、存款种类及货币种类逐一查对、核实。检查银行存款余额调节表中未达账项的真实性；检查非记账本位币折合记账本位币所采用的折算汇率是否正确，折算差额是否已按规定进行账务处理。３.其他货币资金的清查应按其他货币资金账户及其明细分类账逐一核对。 (二)对短期投资的清查：确定有价证券是否存在；短期投资的增减变动及其收益(或损失)的记录是否完整；短期投资年末余额及计价是否正确。１.核对短期投资有关的损益计算是否准确，并与投资收益有关项目进行核对。２.编制库存有价证券盘点表，列明有价证券名称、数量、票面价值和取得成本，并与相关账户余额核对。３.核对在外保管的有价证券,必要时可向保管人函证。 (三)对应收票据的清查：应收票据是否存在；增减变动的记录是否完整；是否有效；可否收回。１.核对库存票据是否与账簿登记内容一致。２.凡属计息的应收票据应核查利息收入是否均已据实入账。 ３.是否及时通过银行对取得的票据的真实性进行核实。４.对已贴现的应收票据，应核实其贴现额与利息额的计算是否正确。 (四)对应收账款、预付账款及其他应收款的清查：应收账款、预付账款及其他应收款是否存在；增减变动的记录是否完整；是否可收回；坏账准备的计提是否准确。１.编制应收账款、预付账款及其他应收款清查表，列明应收账款、预付账款及其他应收款的账龄及余额的构成。２. 对账龄长、金额大的应定期向债务人函证，并根据回函情况编制函证结果汇总表；回函金额不符的，确属本单位原因，要查明原因并作出相应的账务处理。３.检查有无债务人破产或死亡的以及破产财产或者遗产清偿后仍无法收回的，或者债务人长期未履行偿债义务的。４.对明细账余额出现贷方余额的项目，应查明原因，必要时作重新分类调整。５.对用非记账本位币结算的应收账款，检查其采用的汇率及折算方法是否正确。６.检查核销的坏账损失，是否符合规定，有无审批手续。 (五)对存货的清查：确定存货是否存在；存货是否归本单位所有；存货增减变动的记录是否完整；存货的品质状况，存货跌价的计提是否合理；存货的计价方法是否合理。１.制定清查盘点计划，编制存货清查盘点表，做好实物清点工作。 ２.检查各项存货的实存数量与有关部门的存货卡片记载的数量是否一致；检查存货卡片记载的数量与存货明细账登记的数量是否一致；检查存货明细账登记的金额与存货总账登记的金额是否一致。３. 检查有无代他人保存和来料加工的存货，有无未作账务处理而置于(或寄存)他处的存货。４.检查有无长期借出而未收回的财产物资。５.检查是否存在报废、损失和积压的存货；存在报废、损失和积压的存货是否单独存放、保管；检查分析存货中重大盘亏的原因。６.对在外委托加工的原材料等存货要进行盘点或函证。

第十四条 对长期投资清查：确定长期投资是否存在；长期投资的增减变动及其收益(或损益) 的记录是否完整；计价方法(成本法或权益法)是否正确。１.编制长期投资清查表，分别按股票投资、债券投资、其他投资列示。２.核查重大投资决策的程序与审批的记录是否规范、完整；长期投资入账依据是否符合投资合同、协议的规定；账务处理是否正确。３.核查长期投资的保值、增值、减值及实际分利情况，检查投资收益、应收股利和应计利息是否按规定进行核算。

第十五条 对固定资产、在建工程的清查。 (一)对固定资产的清查：确定固定资产是否存在；固定资产是否归本单位所有；固定资产及其累计折旧增减变动的记录是否完整；固定资产的计价和折旧政策是否准确。１.编制固定资产及累计折旧分类清查表。２. 检查固定资产的实存数量与固定资产台账或卡片记载的数量是否一致；检查固定资产台账或卡片记载的数量与固定资产明细账登记的数量是否一致；检查固定资产明细账登记的金额与固定资产总账登记的金额是否一致。 3.检查本年度增加固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备，检查已交付使用但尚未办理竣工结算等手续的固定资产是否已暂估入账，并是否按规定计提折旧。 4.对清点的固定资产要核对是否属于本单位所有。 5.检查本年度减少的固定资产是否履行有关手续，是否正确及时入账。 6.检查租入(含融资租入)、租出固定资产是否有合法手续，会计处理是否正确。 7.检查年度内未使用、不需用固定资产的状况、起止时间及停提折旧的情况。 8.检查涉及固定资产购置的资本性支出是否合理。 9.对固定资产的完好程度进行检查。 (二)对在建工程的清查：确定在建工程是否存在；在建工程是否归本单位所有；在建工程增减变动的记录是否完整。１.编制在建工程清查表。２.检查在建工程项目、规模是否经授权批准。３.检查年度在建工程增加数的原始凭证是否齐全，账务处理是否正确。 ４.检查已完工程项目以及其他转出数的原始凭证是否齐全，会计处理是否正确。５.检查在建工程的实际发生额与账目记录是否一致；检查在建工程账户年末余额构成内容，是否与实际情况相符；检查是否存在应转入固定资产而未转入固定资产进行核算的事项；检查失败的在建工程是否查明原因，并及时作出处理。 6.检查在建工程的资本性支出是否合理。 (三)对固定资产清理的清查：确定固定资产清理记录是否完整，反映的内容是否正确；固定资产清理的期末余额是否正确。１.检查固定资产清理的发生是否经有关部门鉴定或批准。２.检查固定资产清理的核算是否符合国家统一会计制度的规定。３.检查固定资产清理是否长期挂账。

第十六条 对无形资产的清查：对登记入账的无形资产要确定其是否存在；是否归本单位所有；无形资产增减变动及摊销的记录是否完整。１.编制无形资产清查表。２.检查无形资产的构成内容和计价依据。３.检查以接受投资或购入方式取得的无形资产的价值是否分别与验资报告及资产评估结果确认书或合同协议等证明文件一致；取得无形资产的法律程序是否完备。４.检查转让无形资产的所有权、使用权是否按照规定进行账务处理。 5、检查无形资产的摊销方法及账务处理是否正确。 6.检查自创的无形资产的形成是否符合规定。

第十七条 对递延资产的清理：确定递延资产是否存在；递延资产的形成是否符合有关规定。１.编制递延资产清查表，复核其计算的正确性。２.检查固定资产改良及大修理支出等递延资产是否经批准，其会计处理是否正确。３.检查递延资产是否按照有关规定进行摊销，其计算及会计处理是否正确。

第十八条 对于已经摊销但仍在继续使用的低值易耗品，应当作为实物资产进行清查。

第四章 附则

第十九条 本规定由市财政局负责解释、修改。

第二十条 本规定自2001年1月1日起施行。



甘肃省定西市人民政府


定西市人民政府令
第67号



　　《定西市民政专项资金监督管理办法（试行）》已经2009年12月26日市政府第四十二次常务会议审议通过，现予发布，自2010年2月1日起施行。


　　

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　市长：许尔锋


　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○一○年一月十一日



定西市民政专项资金监督管理办法（试行）


　　第一条　为了切实加强对民政政策落实情况的监督，确保各项民政专项资金的规范管理和高效运行，根据《中华人民共和国行政监察法》、《甘肃省强农惠农专项资金支付管理办法》和民政专项资金管理使用的相关规定，结合实际，制定本办法。

　　第二条　纳入本办法监督管理的民政专项资金主要包括：救灾救济资金、城乡居民最低生活保障资金、农村五保供养资金、城乡医疗救助资金、优抚资金及其他明确规定用于民政的财政性资金。

　　第三条　民政专项资金坚持专户管理、专款专用，高效便捷、公开公平，社会化发放和强化监督的原则。

　　第四条　监督对象：

　　（一）各县区政府；

　　（二）市县区财政、发改、民政等部门以及涉及民政政策、民政资金管理使用的相关金融部门和工作人员；

　　（三）各乡镇政府（街道）、乡镇（街道）民政工作站、各县区相关部门及工作人员；

　　（四）各村民委员会、居民委员会等基层组织及工作人员。

　　第五条　监督内容：

　　（一）中央和省上有关民政政策的贯彻落实情况；

　　（二）市、县区制定的关于民生保障的各项规定措施的落实情况；

　　（三）中央和省、市级财政安排的用于民政事业的各类专项资金的管理使用情况。

　　第六条　监督方式：

　　（一）审计监督。各级审计部门加强对民政资金的审计，每年按规定定期或不定期对民政资金的拨付、使用和管理运行情况进行审计，并将审计情况及时向有关部门通报。

　　（二）财政监督。各级财政部门对民政资金预算、核拨、发放等资金流程环节进行监督和管理，规范拨付支出行为；开展事前、事中、事后全程监督检查，确保各项民政资金及时足额拨付到位。

　　（三）执法监督。各级监察部门每年定期或不定期会同有关部门认真开展对民政资金管理使用的执法监察，强化对民政资金拨付、使用、收支和受益情况的检查，严肃查处违法违纪行为。

　　（四）部门监督。民政及各有关部门按照“谁主管、谁负责”的原则，从项目、资金来源入手，自上而下加强监督检查，既要管好、用好民政资金，又要积极配合纪检监察机关、财政和审计部门共同做好监督管理工作。

　　（五）畅通投诉举报渠道。各级纪检监察机关要向社会公布举报电话，畅通举报渠道，加强社会监督和新闻监督，认真受理和查处在民政政策落实、民政资金管理使用中出现的违法违纪问题。

　　第七条　监督检查制度：

　　（一）公示制度。各县区、乡镇（街道）和民政部门在落实民政政策中按照“公开、公平、公正”的原则，建立和完善公示制度，采取张榜公布、电视公布等形式，定期公布民政资金落实情况，接受社会各界监督。

　　（二）年度检查制度。各级纪检监察机关会同有关部门每年对民政资金管理使用情况进行集中检查，查纠问题，督促加强管理。

　　（三）情况通报制度。民政、财政、审计等职能部门加强协作，互通情况，按照职责进行管理、监督和检查，对监督检查中发现的问题，在按规定实行行政处罚的同时，将有关情况报告纪检监察机关。

　　（四）跟踪监督制度。各级纪检监察机关对数额较大或社会关注的民政政策落实和民政资金管理使用情况进行跟踪监督，根据需要单独或组织财政、审计等有关部门对民政政策落实及民政资金管理使用情况随时开展专项检查。

　　第八条　救灾救济资金的分配和审批发放：

　　根据各县区灾情、灾区群众自救能力、县区财力状况等因素，由市民政局、财政局共同提出资金分配意见，经汇报市政府同意后下拨各县区。

　　救灾应急资金，市上在5个工作日内下拨到县区，其他救灾资金在10个工作日内下拨县区；县区在接到市上拨款文件后，救灾应急资金在10个工作日内发放到灾民手中，冬春救灾资金、新灾救济资金在15个工作日内发放到灾民手中，不得用救灾资金抵扣其他费用。

　　救灾资金物资原则上由乡镇人民政府直接发放，并由乡镇驻村干部及时通知救济对象，村级组织不得代领代发；对于无能力领取救灾资金物资的老弱病残人员，由乡镇人民政府负责直接将救灾资金物资送到救济对象家中，并妥善办理相关手续。

　　坚持和完善以面粉救济为主的实物救济制度，救灾面粉、棉衣被、建房主要材料等救灾物资由县级以上民政部门和政府采购机构面向市场，公开招标，集中采购，乡镇不得用上级下拨的救灾资金采购救灾物资。

　　第九条　城乡居民最低生活保障资金的分配和审批发放：

　　根据资金数量和县区核准上报的保障人数，在10个工作日内由市民政局、财政局共同提出资金分配意见，并汇报市政府同意后下拨各县区。

　　县区在接到市上拨款文件后，在10个工作日内拨付到乡镇(街道)代发银行设立的“惠农财政补贴资金专户”。

　　乡镇(街道)民政工作站、财政所在15个工作日内完成低保对象的《惠农财政补贴明白册》、《保障证》的填写、审核，并会同代发银行将当期低保补助资金打入低保对象个人“一折统”存折。

　　第十条　农村五保供养金的分配和审批发放：

　　按照资金数量、农村五保供养标准和县区核准上报的农村五保人数，在10个工作日内由市民政局、财政局共同提出资金分配意见，并汇报市政府同意后下拨各县区。

　　县区在10个工作日内将资金拨付到各乡镇，实行集中供养的，将资金直接拨付到供养服务机构。

　　乡镇民政工作站、财政所在15个工作日内完成五保供养金的《惠农财政补贴明白册》、《五保供养证》的填写、审核，并会同代发银行将当期五保补助资金打入五保对象“一折统”存折。

　　第十一条　城乡医疗救助资金的的分配和审批发放：

　　根据医疗救助资金数量和区县人口及救助人数等，在10个工作日内由市民政局、财政局共同提出资金分配意见，并汇报市政府同意后下拨各县区。

　　县区民政局按照申请人直接报销与医疗服务机构挂账结算相结合的办法，在15个工作日内办理核销或发放手续，需乡镇（街道）负责发放的资金，拨付到相关乡镇（街道）。

　　乡镇（街道）民政工作站、财政所在15个工作日内完成医疗救助资金的《惠农财政补贴明白册》、《救助证》的填写、审核，并会同代发银行将医疗救助资金打入救助对象“一折统”存折。

　　第十二条　优抚资金的的分配和审批发放：

　　根据各县区的优抚对象人数及标准，在10个工作日内由市民政局、财政局共同提出资金分配意见，并汇报市政府同意后下拨各县区。

　　县区在15个工作日内将资金拨付各乡镇（街道）。

　　乡镇（街道）民政工作站、财政所在15个工作日内完成《惠农财政补贴明白册》、《领取证》的填写、审核，并会同代发银行将资金打入优抚对象“一折统”存折。

　　第十三条　责任追究：

　　（一）各级政府及有关部门的主要领导和分管领导，对民政资金的管理、监督和使用，负主要领导责任和直接领导责任，直接负责的主管人员和工作人员负直接责任。

　　（二）对在审计、检查中发现的严重违反财经纪律、且未按审计、检查决定纠正、整改的县区和部门，除市政府给予通报批评外，还要追究主要领导、分管领导和主管人员及其他责任人员的责任。

　　（三）对因监管不力，工作不实，底子不清，截留、滞留、转移、挪用、挤占、套骗、贪污、瞒报、冒领民政资金的，严肃追究有关领导及其他责任人的责任，对有关直接责任人，给予党纪、政纪处分；构成犯罪的，移送司法部门，依法追究有关责任人的刑事责任。

　　（四）各级纪检监察机关对在民政政策落实、民政资金管理使用情况监督检查中发现的违规违纪行为，依法提出监察建议，责成有关部门或人员限期纠正，同时按照党风廉政建设的有关规定，追究有关领导的责任，对单位给予通报批评、一票否决等处理。

　　（五）民政部门工作人员在民政政策落实、民政资金管理使用的监督检查中徇私舞弊、不履行或不认真履行职责的，将按有关规定追究相关责任人的责任，涉及犯罪的移送司法机关处理。

　　第十四条　本办法自2010年2月1日起实施，有效期为五年。